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《中国税制改革》.ppt

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中国税制改革,对企业的影响及应对策略,新税制体系下企业的应对策略,第一讲:如何看待新一轮税制改革? 第二讲:新一轮税制改革有哪些主要内容? 第三讲:新一轮税制改革对企业有哪些影响? 第四讲:企业应如何应对新一轮税制改革?,第一讲:如何看待新一轮税制改革?,一、新一轮税制改革开始的标志是什么?二、新一轮税制改革与94年税改有哪些不同?,取消农业税,增值税 转型?,消费税调整?……?,,?,背景不同 进展方式不同 改革幅度不同,新一轮税制改革,与94年税改有哪些不同?,第二讲:新一轮税制改革有哪些主要内容?,一、新一轮税改的基本原则 二、新一轮税改的主要目标 三、新一轮税改的主要内容,一、新一轮税制改革的原则,减税制 宽税基 低税率 严征管,二、新一轮税改的主要目标,第一、进一步统一税法,公平税负 第二、进一步规范和优化税收 制度 第三、进一步规范政府参加国民收入分配的方式 第四、适度提高税收占国民生产总值的比重 第五、促进税收与经济、社会和自然的协调发展 第六、进一步提高税收征管效能 第七、合理规划中央与地方之间的税收管理权限,三、新一轮税制改革的主要内容,(一)增值税转型 (二)消费税调整 (三)内外资企业所得税合并 (四)个人所得税的改革 (五)其他税种的改革和调整,(一)增值税转型,1、什么是增值税转型?,转型,生产型增值税,消费型增值税,2、为什么要进行增值税转型?,,我国现行的增值税是生产型增值税,购进固定资产的进项税额不能抵扣,之所以确定这样的增值税类型,主要是出于三方面问题的考虑:,首先,84年财政体制改革后,中央财政收入占全国财政收入的比重逐年下降,严重影响了中央宏观调控的作用发挥,开征生产型增值税可以增加中央财政收入,事实证明增值税成了我国的主题税种。 其次,我国90年代开始,经济出现严重的通货膨胀,92年CPI指数达到了20%以上,实行生产型增值税可以抑制固定资产投资,稳定宏观经济。 再次,国有企业改革刚刚起步,政府与企业之间资金无偿拨付的关系尚未完全取消,而企业从自身利益出发,可能会努力争资产、上项目,可能会导致资产设备的投资效益下降,生产型增值税可以调控盲目投资。,3、如何看待东北增值税转型政策,一、增值税转型改革及相关政策的实施,将大大降低企业固定资产投资成本,有利于鼓励投资,促进企业发展。 二、东北地区率先实现由生产型增值税转变为消费型增值税,将使这一地区在吸引投资方面首先受益。 三、但是,转型的同时会造成地方财政收入减少,4、推进增值税转型时间进程,,一、东北八大行业试点,二、推广至中部地区,三、全国推广,(二)消费税调整,一、消费税调整策略 二、消费税调整的基本内容,一、消费税调整策略,适当调整征收范围 优化税率结构水平 完善征管办法,二、消费税调整的基本内容,1,小汽车:1.0L-1.5L车税率降2% 2,摩托车:小排量摩托车征税3% 3,成品油:缓征0.1元/升航空煤油税 4,实木产品:地板和一次性筷征税5% 5,奢侈品:游艇及高尔夫球课税10% 6,白酒:白酒税率统一为20% 7,轮胎:斜交轮胎税率调至3% 8,洗护品:取消护肤护发品税目,(三)内外资企业所得税合并,一、为什么要统一内外资企业所得税? 二、统一内外资企业所得税的难点和障碍 三、统一内外资企业所得税的时机选择 四、统一内外资企业所得税的主要内容,一、为什么要统一内外资企业所得税?,内外资企业税负差距悬殊 外资企业存在过多特殊的税收优惠政策 我国市场环境更加完善 两税合并目前是最佳时机,公平!,二、统一内外资企业所得税的 难点和障碍,,合并?!,利益博弈,三、统一内外资企业所得税的 时机选择,一是从大的宏观背景来看,两税合并符合新的税改精神,能够确实改变内资企业税负较高的现状,使绝大多数企业受益 二是目前我国的经济发展速度很快,财政税收收入很高,资金相对充裕,是两税合并的绝佳时机,四、统一内外资企业所得税的 主要内容,实行法人所得税 优惠方向转为间接优惠和产业优惠等,(四)个人所得税的改革,个人所得税改革的主要内容,(五)适时开征物业税,1、什么是物业税?物业税是国际通行的房地产税制,又称财产税或地产税,主要针对土地、房屋等不动产,要求其承租人或保有者每年都按物业评估价值缴付一定税款。我国物业税制度的思路是将现行房产税、城市房地产税、土地增值税以及土地出让金等税费合并,转化为房产保有者每年缴纳的物业税。 2、物业税开征条件评估有利条件:国民富裕程度大幅度提高,部分私人资产加速累积 不利条件:目前开征物业税的条件还不成熟,仍受制于明晰产权、理顺产权关系、整顿评估中介市场、清理房地产税费、确定调整税种的主体、改革土地所有制度、先期试点等多方因素的限制,(六)其他税种的改革及调整,农业税,免!,(六)其他税种的改革及调整,遗产税,讨论
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