• / 45
  • 下载费用:10 金币  

增值税.pptx

关 键 词:
增值税.pptx
资源描述:
【多选题】根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( ) A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.受托加工白酒 D.房屋的修理,,增值税,,下列经营行为,属于增值税征收范围的是( ) A、某社会团体下属企业销售货物; B、个人向受雇企业提供修理修配劳务; C、某工业企业附属饭店对外提供饮食服务; D、某工业企业将一台设备对外出租。,,练习题2:下列行为必须视同销售征收增值税的是( ) A、某商店为厂家代销服装; B、某公司将外购的饮料用于职工消费; C、某企业将自产的钢材用于在建工程; D、某企业将外购食品用于职工福利。,,练习题3:单位和个人发生以下行为不需要征收增值税的是( ) A、将自产的设备作为固定资产使用; B、企业将购进的酒发给职工作福利; C、某食品加工企业购进一批面粉用于附属的饭店; D、委托手表厂加工了一批手表送给了客户。,练习题4:下列各项中,属于增值税混合销售行为的是( ) A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务; B、汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务; C、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务; D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机。,甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元,支付加工费8万元,甲企业代收代缴消费税3.33万元,并开具了增值税专用发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是 以8万元加工费为依据缴纳增值税 以11.33万元加工费为依据缴纳增值税 以33.33万元加工费为依据缴纳增值税 以增值税专用发票上注明的税金作为进项税额,某家被认定为小规模纳税人的私人食品加工厂,2011年2月销售自产水果罐头1200箱,每箱销售80元,当月购入原材料5万元,销售产品和购入原材料发生运费1500元。以上购销金额均为含税价格,并开有普通发票。计算该食品加工企业2月的增值税应纳税额。 计税销售额=1200x80/(1+3%)=93203.88 应纳税额=93203x3%=2796.12,某百货商店于2011年8月购进一批货物,含税进价为1350万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某新开业的其它个人,分别取得含税销售收入1250万元和250万元。非其它个人当月再将购入的货物销售给消费者,取得含税收入310万元。试分别计算百货商店和其它个人当月应交纳的增值税。,思路: ①一般纳税人: 应纳税额=销项税额-进项税额 没有低税率的标志,所以,适用税率17%。 进项税额相当于对方的销项税额。 百货公司进价1350万元,即对方含税销售额为1350万元,说明对方是一个一般纳税人。,②小规模纳税人: 应纳税额=不含税销售额×征收率 其它个人只能认定为小规模纳税人,使用3%的征收率解答: ①百货公司应纳税额为(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350 ÷(1+17%)×17%=21.79万元 ②其它个人应纳税额为310÷(1+3%)×3% =9.03万元,10,增值税的税额计算,3、打折销售方式下的销售额税务处理,某商场采用以旧换新方式销售冰箱一台,旧冰箱折价300元,向消费者收取现金700元,该笔业务的销项税额为( )元 51 145.29 170 68,11,12,增值税的税额计算,5、包装物出租、出借方式下的销售额税务处理 (1)纳税人销售货物时另收取包装物押金,目的是促使购货方及早退回包装物以便周转使用。 (2)纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记帐核算的,时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额征税。 (3)对于逾期(1年)未收回包装物不再退还的押金,应按包装物的适用税率计算销项税额。,13,增值税的税额计算,(4)对收取1年以上押金的,无论是否退还都按含税销售额一并征税。 (5)从1995年6月1日起,对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还,无论会计如何核算,均应并入当其销售额征收增值税。,某生产果酒企业为增值税一般纳税人,月含税销售额为140.4万,当期发出包装物收取押金为4.68万元,当期逾期未退还包装物押金为2.34万元,该企业本期应申报的销项税额为()万元。 20.4 20.74 21.08 20.7978,14,7、需要进行税务调整的销售额 (1)需要进行调整的情形: ①价格明显偏低且无正当理由 ②发生视同销售行为而无销售额 (2)调整方法: ①参照当月或最近时期同类货物价格,取平均销售价格确定销售额。,②按组成计税价格确定销售额 组成计税价格=成本+利润+消费税额 =成本×(1+成本利润率)+消费税额 注:*成本为实际生产成本或实际采购成本 *当不征消费税时,消费税额为0,利润率规定为10% *征消费税且按从价定率计征消费税时,组成计税价格=成本×(1 + 成本利润率)÷(1-消费税率,16,增值税的税额计算,中华人民共和国增值税暂行条例第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票: (一)向消费者个人销售货物或者应税劳务的; (二)销售货物或者应税劳务适用免税规定的; (三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。,17,增值税的税额计算,增值税的税额计算,某商场(一般纳税人)5月10日购进商品取得的增值税专用发票上注明的价款100 000元,增值税税款17 000元,款项以银行存款支付;同时购买免税农产品10000元。计算该笔业务的进项税额。解:进项税额=17 000+10 000×13%=18300(元),18,某企业为增值税一般纳税人,购入材料一批,增值税专用发票上标明的价款为25万,增值税为4.25万,另支付材料的保险费2万元。该批材料的采购成本为多少万?,19,(3)不得从销项税额中抵扣的进项税额new 资料不全的 用于简易计税、非增值税应税项目的、免增值税税项目的、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 接受的旅客运输服务的进项税额,20,增值税的税额计算,习题,一般纳税人发生的项目中,应将其已申报抵扣的进项税额从发生期进项税额中扣减出来的是( )。 A.将购进货物用于集体福利 B.将购进货物无偿赠送给他人 C.将委托加工收回的货物用于对外投资 D.将委托加工收回的货物用于个人消费,21,某自行车厂自产的10辆自行车被盗,每辆成本为300元(材料成本占65%),每辆对外销售额为420元(不含税),则本月进项税额的抵减额为( ) 331.5 510 610.3 714.31,22,楚北棉纺厂2015年1月发生下列业务: 外购业务:向农民购进棉花,买价30 000元;从县棉花公司购进棉花60 000元, 发票注明进项税额7 800元;从小规模纳税人购进零配件,发票由主管国家税务机关代开,价款500元,注明进项税额15元;购进煤炭价款10 000元,专用发票注明进项税额1300元;本月生产用电18000元,专用发票注明进项税额3060元;购进织布机一台价款100 000元,发票注明进项税款17 000元。 销售业务:销售棉纱10吨,价款200 000元,销项税额34 000元;销售印染布,价税合并收取70 200元。 假设上述增值税专用发票均已通过税务机关认证。试计算该厂1月份应纳增值税税额。,增值税的税额计算,增值税的税额计算,解:销项税额=34000+70 200÷(1+17%)×17%=44200(元)进项税额=30000×13%+7800+15+1300++3060+17000=33 065(元)应纳增值税=44 200-33 131=11 069(元),25,练习,1、某企业本月份将自产的一批生产成本为20万元(耗用上月外购材料15万元)的食品发给职工,则,下列说法正确的是( ) A、应反映销项税额的计算为20×(1+10%)×17% B、应反映销项税额的计算为20×17% C、应反映应纳税额计算为20×17% D、应反映应纳税额计算为20×17%-15×17%,26,练习,3、某装饰材料公司当月购进装饰材料价款200万元,当月销售装饰材料销售额为400万元,同时完成装修工程获装修款50万元。装修中购进一些货物供使用,其中五金材料3万元,辅助材料4万元,电焊机一台0.3万元,金属切割机一台0.2万元。(材料购销价款均为不含税价款)。请计算该公司当月应纳增值税税额。,27,练习,4、某饮料厂当月批发销售饮料,实现销售额70万元。当月从一般纳税人处购进白糖、柠檬酸等原材料,购货金额15万元;从小规模纳税人处购进香料5万元;为本厂食堂购进一台大冰柜,取得增值税专用发票上注明税款4800元;为本厂职工幼儿园购进一批童桌、童椅、木床,取得增值税专用发票上注明税款1360元。请计算该厂当月应纳增值税税额。,陈少克《税收概论》,28,例2-6:根据某水泥厂2015年8月发生下列主要经营业务: 1.购进原材料一批,购进额4680000元,已验收入库,取得的专用发票已注明进项税额795600元. 2.委托加工耗用品,支付加工费5500元.专用发票已注明进额953元. 3.本厂基本建设领用外购材料一批,总金额140000元. 4.本月向一般纳税人销售水泥34000吨,销售额8500000元.该厂在销售后发现部分产品有质量问题通知购买方退货,并退还购买方价款200000元. 5.本月向个体户和其他个人销售水泥1200吨,价税合并收取销售额351000元(并开具普通发票). 6.本厂修建职工宿舍领用水泥100吨,金额25000元.,29,第四节 增值税的税额计算,进项税额: 795600+935-140000×17% =772735(元) 销项税额:8500000×17% - 200000×17% +351000÷(1+17%)×17% +25000×17%=1466250(元) 应纳税额=销项税额-进项税额=1466250- 772735=693515(元),3.1 增值税纳税人的税收筹划,增值税纳税人与营业税纳税人 设R为增值率,S为含税销售额,P为含税购进额。 一般纳税人增值率:R=(S-P)÷S 一般纳税人应纳增值税 =S÷(1+17%)×17% ×R 应纳营业税=S×5% 两种纳税人纳税额相等时,即 S÷(1+17%)×17% ×R = S×5% R=34.41%,30,2019/10/2,31/476,,财税[2011]50号,企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税: 1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务; 2.企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等; 3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。,32,财税[2011]50号,企业向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴: 1.企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 3.企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。,33,《广州市国家税务局关于明确流转税若干税政问题的通知》,四、关于纳税人赠送、换购货物,“捆绑”、“组合”销售货物征收增值税的问题: 对纳税人的上述行为,无论销售、换购或赠送的货物是否作价(含单独定价和组合定价),均应区分不同情况处理: (一)纳税人若已分别按不同货物或已按组合包装货物确认销售收入并计算销项税额的,不属于《中国增值税暂行条例实施细则》第四条规定的视同销售行为。对销售价格明显偏低并无正当理由的,主管税务机关应按《中国增值税暂行条例》第七条的规定和《中国增值税暂行条例实施细则》第十六条的方法核定纳税人的销售额。 (二)纳税人若既未按不同货物又未按组合货物确认销售收入的,其未确认收入的货物,无论在会计上如何核算,均应视同销售,按《中国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定确定销售额,计算销项税额。,34,2019/10/2,35/476,是否准确划分免税或非应税项目进项税额的选择 应税项目与免税项目或非应税项目的进项税额可以划分清楚的,用于生产应税项目产品的进项税额可按规定做进项抵扣;用于生产免税项目或非应税项目产品的进项税额不得抵扣。 对不能准确划分进项税额的,按下列公式计算不得抵扣的进项税额:,兼营免税或非应税项目进项税额核算的筹划,36,一般纳税人安装使用防伪税控系统后,只能领购、开具电脑版增值税专用发票。其步骤为: 领购纸质电脑版发票,由企业持《增值税专用发票领购簿》、经办人员身份证和税控IC卡等证件、资料,到主管国税机关办税大厅发票发售窗口,按照核定的种类及数量申请购买纸质电脑版增值税专用发票; 登记购票电子信息,即企业购得纸质电脑版发票后,由税务发售人员通过微机将所购发票的代码、份数以及起止号码等信息写入税控IC卡,并确保纸质发票与电子发票信息完全一致; 读入购票信息。企业领购发票后,必须及时将存在税控IC卡中的发票代码、数量及起止号码读入到开票微机中。只有读入发票后方可开具发票,未经读入或读入信息不准确,将无法开票; 按序开具发票。防伪税控系统在开票时,自动按顺序依次调出发票的号码,企业只能从第一张发票开始开具,不允许跳号、断号使用。,2019/10/2,37/476,增值税纳税人的放弃免税权 纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,但36个月内不得再申请免税。 生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权的,应当以书面形式提交放弃免税权声明,报主管税务机关备案。 纳税人自提交备案资料的“次月”起,依照现行规定缴纳增值税,纳税人一经放弃免税权,其生产销售的“全部”增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。,3.6 其它筹划,2019/10/2,38/476,3年内进项税额过大时,可以选择放弃免税 某小型航空运输公司是一般纳税人,公司计划在未来的3年内加大航空器材的投入,加大货物运输业务,每年增加的进项税额比较大。由于公司新增的货物运输业务处于开拓期,运输收入不会很大。 2015年,该公司计划购买航空器材花费金额1亿元,取得增值税进项税1700万元,消耗航空油料及后勤的进项税额为300万元,取得航空货物运输收入1000万元(不含税),飞机播洒农药服务收入555万元(含税)。,3.6 其它筹划,2019/10/2,39/476,3年内进项税额过大时,可以选择放弃免税 如果该公司选择免税,飞机播洒农药服务应分摊的进项税=2000x555/(1000+555)=713.83万元 如果选择放弃免税,正常纳税只需计提销项税额55万元,3.6 其它筹划,2019/10/2,40/476,一般计税与简易计税 某公交公司为增值税一般纳税人,该公司计划每年购买公交车花费金额4000万元(不含税),取得增值税进项税680,消耗油料及后勤的进项税额为300万,取得客运运输收入6000万元(含税) 1、简易征税: 6000/(1+3%)x3%=174.76 2、放弃简易征税6000/(1+11%)x11% -680-300= -385.41,3.6 其它筹划,习题,增值税暂行条例中所称的货物,是指( )。 A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产,41,习题,某企业将自产的产品作为福利发给本厂职工,该批产品制造成本为20万元人民币,利润为20%,按当月同类产品的平均售价计算为28万元人民币,请问该批产品计征增值税的销售为( )。 A、20万元人民币 B、28万元人民币 C、24万元人民币 D、32万元人民币,42,习题,某街道工厂生产瓶盖,年销售额不足50万元。该厂2011年3月份业务情况如下: ⑴销售瓶盖一批,获得含税销售收入31800元; ⑵企业购进材料一批,价格为8000元,支付增值税额1360元,款项已付; ⑶企业接受委托加工特制瓶盖一批,收取加工费19700元。,43,习题,某化妆品生产企业为增值税一般纳税人生产化妆品和护肤品,2015年3月发生以下业务: (1)销售A化妆品5箱给甲商场,收取包装物押金2万元(单独计账)、包装物租金3万元,取得不含税销售收入60万元。 (2)为迎接三八节回馈老客户,采取以旧换新方式销售唇膏1万只,每支规定零售价175元,凡顾客将以往使用过的旧唇膏交回的,旧唇膏可作价折合50元,顾客交回旧唇膏的仅支付125元即可取得新的唇膏一只;,44,(3)为迎接三八节,给本企业女员工100人每人发放C礼品套盒一个,内有本企业生产的化妆品和护肤品,其中化妆品同类出厂不含税价100元,护肤品同类出厂不含税价80元。 (4)受托加工化妆品一批,原辅材料均由委托方提供,收取加工费支票4万元,开具普通发票,并代收代缴消费税2万元; (5)将新研制的一批护肤品赠送给客户试用,成本价15万元,成本利润率为10%,该新型护肤品无同类产品市场销售价格 计算该企业上述业务的增值税销项税,45,
展开阅读全文
  微传网所有资源均是用户自行上传分享,仅供网友学习交流,未经上传用户书面授权,请勿作他用。
0条评论

还可以输入200字符

暂无评论,赶快抢占沙发吧。

关于本文
本文标题:增值税.pptx
链接地址:https://www.weizhuannet.com/p-10054310.html
微传网是一个办公文档、学习资料下载的在线文档分享平台!

网站资源均来自网络,如有侵权,请联系客服删除!

 网站客服QQ:80879498  会员QQ群:727456886

copyright@ 2018-2028 微传网络工作室版权所有

     经营许可证编号:冀ICP备18006529号-1 ,公安局备案号:13028102000124

收起
展开