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增值税.pptx

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【多选题】根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( ) A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.受托加工白酒 D.房屋的修理,,增值税,,下列经营行为,属于增值税征收范围的是( ) A、某社会团体下属企业销售货物; B、个人向受雇企业提供修理修配劳务; C、某工业企业附属饭店对外提供饮食服务; D、某工业企业将一台设备对外出租。,,练习题2:下列行为必须视同销售征收增值税的是( ) A、某商店为厂家代销服装; B、某公司将外购的饮料用于职工消费; C、某企业将自产的钢材用于在建工程; D、某企业将外购食品用于职工福利。,,练习题3:单位和个人发生以下行为不需要征收增值税的是( ) A、将自产的设备作为固定资产使用; B、企业将购进的酒发给职工作福利; C、某食品加工企业购进一批面粉用于附属的饭店; D、委托手表厂加工了一批手表送给了客户。,练习题4:下列各项中,属于增值税混合销售行为的是( ) A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务; B、汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务; C、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务; D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机。,甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元,支付加工费8万元,甲企业代收代缴消费税3.33万元,并开具了增值税专用发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是 以8万元加工费为依据缴纳增值税 以11.33万元加工费为依据缴纳增值税 以33.33万元加工费为依据缴纳增值税 以增值税专用发票上注明的税金作为进项税额,某家被认定为小规模纳税人的私人食品加工厂,2011年2月销售自产水果罐头1200箱,每箱销售80元,当月购入原材料5万元,销售产品和购入原材料发生运费1500元。以上购销金额均为含税价格,并开有普通发票。计算该食品加工企业2月的增值税应纳税额。 计税销售额=1200x80/(1+3%)=93203.88 应纳税额=93203x3%=2796.12,某百货商店于2011年8月购进一批货物,含税进价为1350万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某新开业的其它个人,分别取得含税销售收入1250万元和250万元。非其它个人当月再将购入的货物销售给消费者,取得含税收入310万元。试分别计算百货商店和其它个人当月应交纳的增值税。,思路: ①一般纳税人: 应纳税额=销项税额-进项税额 没有低税率的标志,所以,适用税率17%。 进项税额相当于对方的销项税额。 百货公司进价1350万元,即对方含税销售额为1350万元,说明对方是一个一般纳税人。,②小规模纳税人: 应纳税额=不含税销售额×征收率 其它个人只能认定为小规模纳税人,使用3%的征收率解答: ①百货公司应纳税额为(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350 ÷(1+17%)×17%=21.79万元 ②其它个人应纳税额为310÷(1+3%)×3% =9.03万元,10,增值税的税额计算,3、打折销售方式下的销售额税务处理,某商场采用以旧换新方式销售冰箱一台,旧冰箱折价300元,向消费者收取现金700元,该笔业务的销项税额为( )元 51 145.29 170 68,11,12,增值税的税额计算,5、包装物出租、出借方式下的销售额税务处理 (1)纳税人销售货物时另收取包装物押金,目的是促使购货方及早退回包装物以便周转使用。 (2)纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记帐核算的,时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额征税。 (3)对于逾期(1年)未收回包装物不再退还的押金,应按包装物的适用税率计算销项税额。,13,增值税的税额计算,(4)对收取1年以上押金的,无论是否退还都按含税销售额一并征税。 (5)从1995年6月1日起,对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还,无论会计如何核算,均应并入当其销售额征收增值税。,某生产果酒企业为增值税一般纳税人,月含税销售额为140.4万,当期发出包装物收取押金为4.68万元,当期逾期未退还包装物押金为2.34万元,该企业本期应申报的销项税额为()万元。 20.4 20.74 21.08 20.7978,14,7、需要进行税务调整的销售额 (1)需要进行调整的情形: ①价格明显偏低且无正当理由 ②发生视同销售行为而无销售额 (2)调整方法: ①参照当月或最近时期同类货物价格,取平均销售价格确定销售额。,②按组成计税价格确定销售额 组成计税价格=成本+利润+消费税额 =成本×(1+成本利润率)+消费税额 注:*成本为实际生产成本或实际采购成本 *当不征消费税时,消费税额为0,利润率规定为10% *征消
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