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小企业会计准则 资产.ppt

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小企业会计准则 资产.ppt
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小企业会计准则讲解第二讲 资产,,第二章第五条至第四十四条共38条 第一节流动资产共9条 第二节长期投资共11条 第三节固定资产和生产性生物资产共11条 第四节无形资产共5条 第五节长期待摊费用共2条,一、资产的定义及分类(第五条) 资产,是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。 小企业的资产按照流动性,可分为流动资产和非流动资产。,二、资产的计量属性(第六条) 小企业的资产应当按照成本计量,不计提资产减值准备。 1、取得资产时,按照实际发生的支出作为历史成本。 2、在持有资产期间,资产的增值或减值在会计上不进行调整,仍维持取得时的历史成本金额。 3、资产实际发生损失时,根据本准则第十条、第十五条、二十一条、第二十六条、 第三十四条和第四十二条的规定确认资产损失,并进行相关会计处理。 4、在实际执行中,本条规定应与本准则第八十六条有关对短期投资、应收账款、存货、固定资产项目说明的规定结合起来应用。,,,5.执行中应注意的问题: 在实际执行中,本条规定应与本准则第八十六条有关对短期投资、应收账款、存货、固定资产项目说明的规定结合起来应用。在日常账务处理上执行本条规定,但在对外提供年度财务报表时,对短期投资的市场价格、存货的市场价格、应收账款的账龄情况和固定资产的折旧情况还应当在附注中进行单独披露,从而弥补由于历史成本计量可能不能真实反映资产质量的不足。这就要求小企业对于在这四类资产的相关账户中无法直接提供的会计信息,应当建立备查簿,按照本准则第八十六条的规定连完整地记录市场价格的信息。,第七条 小企业的流动资产,是指预计在1年内(含1年,下同)或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。 小企业的流动资产包括:货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。 本条是关于流动资产的定义和构成的规定。 《企业会计准则第30号——财务报表列报》第十三条规定:“资产满足下列条件之一的,应当归类为流动资产:预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用;主要为交易目的而持有;预计在资产负债表日起一年内(含一年,下同)变现;自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。” 考虑到小企业资产规模相对较小、核算内容较为简单,本条对流动资产的定义作了适当简化。,二、流动资产的定义和构成,本条所涉及的会计科目 小企业应当根据本条的规定,结合自身实际情况,设置“1001库存现金”、“1002银行存款”、 “1012其他货币资金”、 “1101短期投资”、 “1121应收票据”、“1122应收账款”、“1123预付账款”、“1131应收股利”、“1132应收利息”、“1221其他应收款”、“1401材料采购”、“1402在途物资”、“1403原材料”、“1404材料成本差异”、“1405库存商品”、“1407商品进销差价”、“1408委托加工物资”、“1411周转材料”和“1421消耗性生物资产”等19个会计科目。,1.支付职工出差等原因所需的现金(非定额备用金制),按支出凭证所记载的金额借:其他应收款等 贷:库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用等(按应报销的金额) 贷:其他应收款等(按实际借出的现金) 2、小企业可以对日常开支、零星采购或小额差旅费等需用的现金,建立定额备用金制度来加以控制。采用定额备用金制度的小企业,由会计部门根据实际情况拨出一笔固定金额的现金,并规定使用范围。备用金由专人经管,经管人员必须妥善保存有关支付备用金的借据、发票等各种报销凭证,并设置备用金登记簿记录各项零星开支。经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够周转时,凭有关凭证向会计部门报销,补足至备用金的规定金额。 为了反映和监督备用金的领用和使用情况,小企业应在“1012其他货币资金”科目下或单独设置“1013备用金”科目进行核算。 会计部门拨付备用金时:借:其他货币资金——备用金(不单独设置“备用金”科目核算的企业) 备用金(单独设置“备用金”科目核算的企业)贷:库存现金、银行存款等科目 自备用金中支付零星支出,应根据有关的支出凭单,定期编制备用金报销清靼,会计部门根据内部各单位提供的备用金报销清单,定期补足备用金:借:管里费用等科目 贷:库存现金、银行存款等科目 除了增加或减少拨入的备用金外,使用或报销有关备用金支出时不再通过“其他货币资金”或“备用金”,【例】2x13年12月1日, 甲公司核定销售部备用金定额为10 000元,以现金拨付,并规定每月月底由备用金专门经管人员凭有关凭证向会计部门报销,补足备用金。月末,销售部报销日常业务支出8 000元。甲公司应编制
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