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最新2019-个人所得税专题讲座-PPT课件.ppt

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个人所得税专题讲座,,一、个人所得税的纳税人,对居民纳税人和非居民纳税人的界定,我国税法采用了“住所”和“居住时间”两个标准。 1、居民纳税人 (1)在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人,属于我国的居民纳税人。居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的所得,缴纳个人所得税。 【解释1】居民纳税人一般包括在中国境内定居的中国公民和外国侨民。住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 【解释2】居住满1年是指在1个纳税年度(1月1日-12月31日)内,在中国居住满365日,临时离境不扣减在华居住天数。临时离境,指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。 Eg:USA工作人员2019年1月1日来华工作2019年4月3日处境(2019年期间2次出境均为20天)(2019年处境一次为45天)德国工程人员2019年4月1来华工作2019年5月1日处境 【解释】在中国境内有住所的居民纳税人不适用上述规定。,一、个人所得税的纳税人,2、非居民纳税人 在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在境内居住不满1年的个人,属于我国的非居民纳税人。非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得,缴纳个人所得税。,案例分析,某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位,因此,虽经税务机关多次通知,还是未按税务机关确定的申报期限送报《扣缴个人所得税报告表》,被主管税务机关责令期限改正并处以下罚款500元。对此该单位负责任非常不理解,认为自己不是个人所得税的纳税义务人,而是替税务机关代扣税款,只要税款没有少扣,晚几天申报不应受到处罚,故派财务人员前往某事务所进行政策咨询.,,根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条的规定 个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。 事业单位不是个人所得税的纳税义务人,但是它是个人所得税的法定扣缴义务人必须按照法律的规定代扣税款。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四条的规定: 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条之规定: 扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。 因此,该事业单位虽经税务机关多次通知,还是未按税务机关确定的申报期限送报《扣缴个人所得税报告表》,主管税务机关对其责令期限改正并处以下罚款500元是完全合法、正确的。,(一)工资、薪金 1、工资、薪金的界定标准 工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 【解释1】“年终加薪、劳动分红”不分种类和取得情况,一律按工资、薪金所得征税。 【解释2】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不征收个人所得税,具体包括:(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。,,【解释3】退休人员再任职取得的收入,在减除按税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 【解释4】个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的,并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税;不按月发放的,分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。,工资、薪金,【解释5】城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例,实际缴付的失业保险费,均不计入职工个人当期工资、薪金收入,免予征收个人所得税;超过《失业保险条例》规定的比例缴付失业保险费的,应将其超过规定比例缴付的部分计入职工个人当期的工资、薪金收入,依法计征个人所得税。具备《失业保险条例》规定条件的失业人员,领取的失业保险金,免予征收个人所得税。,,【解释6】对个人提取的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定其他专项储蓄存款或者储蓄性专项资金存款的利息所得;个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠,有扣缴单位凭政府机关或非营利组织开局的汇总捐款凭据、扣缴单位记载的个人捐款明细表等,由扣缴单位在代扣代缴税款时,依法据实扣除。等等 【相关链接】企业和个人按照国家或地方政府规定的比例,提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金,免予征收个人所得税。,工资、薪金,2、计
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