• / 47
  • 下载费用:10 金币  

第四讲 消费税筹划.ppt

关 键 词:
第四讲 消费税筹划.ppt
资源描述:
第四章 消费税筹划,一、 内容回顾,,,销售方√,与国籍无关,法人,自然人,,有形动产√,有形不动产×,委托加工劳务√,修理劳务√,修配劳务√,无形资产×,电力√,热力√,气体√,14类√,其他劳务×,,境内进口方√,1、烟,2、酒及酒精,3、化妆品,4、贵重首饰及珠宝玉石,8、鞭炮焰火,9、成品油,12、汽车轮胎,10、摩托车,11、小汽车,13、实木地板,14、木制一次性方便筷子,7、高尔夫球及球具,5、高档手表,6、游艇,生产销售,批发,零售,增值税,消费税,√,√,√,×,×,√,只征收一次消费税,金银首饰、钻石及钻石饰品 √,卷烟 √,卷烟 √,1、生产销售应税消费品的人,2、委托加工应税消费品的人,3、进口应税消费品的人,1、销售额,2、销售量,1)销售应税消费品向购买方收取的除增值税税款以外的全部价款和价外费用,2)组成计税价格,组成计税价格 =成本×(1+成本利润率) ÷(1-消费税比例税率),组成计税价格 =[成本×(1+成本利润率) +从量消费税 ] ÷(1-消费税比例税率),组成计税价格 =(材料成本+加工费) ÷(1-消费税比例税率),组成计税价格 =(材料成本+加工费+从量消费税) ÷(1-消费税比例税率),酒厂A和B,均为独立核算的法人企业。A主要经营粮食类白酒B以A生产的粮食酒为原料,生产药酒,A每年要向B提供价值2亿元,总计5000万千克的粮食酒。,二、企业合并筹划,,A,B,其他,,粮食白酒,消费税,药酒,消费税,,销项税,销项税,原料已纳消费税不得扣除,A应消费税 =2亿 ×20%+5000万千克 ×2×0.5,A增值税销项税额 =2亿 ×17%,目前B无法经营下去,准备破产;,经评估,B的资产为5000万元;,此时B共欠A共计5000万货款;,A决定对B进行收购,其决策的主要考虑因素?,药酒,消费税,,,A,B,,粮食白酒,销项税,其他,合并前,企业A向企业B提供的粮食酒,年缴纳粮食酒从价和从量消费税、增值税;合并后缴纳药酒从价消费税、增值税,从量消费税免于缴纳,且获得递延纳税好处;,药酒,让渡股权、 实物资产权属,,,A,B,,粮食白酒,增值税 营业税 所得税,其他,合并前,B的资产和负债均为5000万元,净资产为零。因此,按照现行税法规定,该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并,不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产,不计算资产转让所得,不用缴纳所得税。此外,两家企业之间的行为属于产权交易行为,按税法规定,不用缴纳营业税。,1、合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节,从而获得减轻、递延部分消费税收益。,三、企业分立筹划,A厂主要生产粮食白酒,产品销往全国各地的批发商。按照以往的经验,本地的一些商业零售户、酒店、消费者每年到工厂直接购买的白酒大约1000箱(每箱12瓶,每瓶500克),企业销给批发部的价格为每箱(不含税)1200元,销售给零售户及消费者的价格为(不含税)1400元。,A,批发客户,,粮食白酒,消费税,销项税,1400,1200,零售客户,,经考虑,企业在本地设立了一独立核算的经销部,企业按销售给批发商的价格销售给经销部,再由经销部销售给零售户、酒店及顾客。,A,独立核算经销部,,粮食白酒,消费税,,销项税,粮食白酒,销项税,客户,1200,1400,生产(委托加工、进口)应税消费品的企业,如果以较低的价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门,则可以降低销售额,从而减少应纳消费税税额。,客户,,A,不独立核算,,粮食白酒,粮食白酒,纳税人通过自设非独立核算门市部销售的资产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或销售量征收消费税。,零售,消费税,,,A,不独立核算,,粮食白酒,销项税,1200,1400,粮食白酒,大型白酒都有销售公司,白酒生产企业一般先将生产出的白酒低价出售给销售公司,然后销售公司加价后出售给经销商。,2008年白酒上市公司的年报后发现,白酒企业缴纳的消费税均低于销售收入的10%。五粮液以79亿的销售收入上交消费税的总额仅为4.2亿元,而贵州茅台比例略高于五粮液,但消费税总额也只占销售收入的6%左右。,三森贸易有限公司,,,酒经销商,曾经作为白酒经销商眼中的‘财神爷’乔洪——茅台酒销售,乔洪之弟,四、加工方式筹划,A卷烟厂委托B厂将100万的烟叶加工成烟丝,协议加工费75万元;加工烟丝运回A厂后继续生产甲类卷烟,加工成本、分摊费用共计95万元,卷烟售出价格(不含税)700万元,出售数量为0.4万大箱。烟丝消费税税率30%,卷烟的消费税税率为45%,(增值税不计),其他,A消费税,,A,B,,烟丝,卷烟,烟丝,,A消费税,A 委托方,B受托方,,烟丝,A消费税,A厂支付加工费同时,向受托方支付其代收代缴消费税、城建
展开阅读全文
  微传网所有资源均是用户自行上传分享,仅供网友学习交流,未经上传用户书面授权,请勿作他用。
0条评论

还可以输入200字符

暂无评论,赶快抢占沙发吧。

关于本文
本文标题:第四讲 消费税筹划.ppt
链接地址:https://www.weizhuannet.com/p-10071377.html
微传网是一个办公文档、学习资料下载的在线文档分享平台!

微传网博客

网站资源均来自网络,如有侵权,请联系客服删除!

 网站客服QQ:80879498  会员QQ群:727456886

copyright@ 2018-2028 微传网络工作室版权所有

     经营许可证编号:冀ICP备18006529号-1 ,公安局备案号:13028102000124

收起
展开