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预算编制练习一、C公司为一般纳税人,购销业务适用的增值税税率为17%,只生产一种产品。相关预算资料如下: 资料一:预计每个季度实现的销售收入(含增值税)均以赊销方式售出,其中60%在本季度内收到现金,其余40%要到下一季度收讫,假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表1所示: 表1 金额单位:元说明:上表中“*”表示省略的数据。要求:(1) 根据资料一,确定表1中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)(2) 根据资料一,计算预算年度应收账款年末余额资料二:预计每个季度所需要的直接材料(含增值税)均以赊购方式采购,其中50%于本季度内支付现金,其余50%需要到下个季度付讫,假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表2所示:表2 金额单位:元说明:上表中“*”表示省略的数据。要求:(1)根据资料二确定表2中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。(2)根据资料二,计算预算年度应付账款的年末余额。「正确答案」资料一:(1)A=70200(元),B=117000(元),C=70200(元),D=18700(元),E=77220(元)(2)应收账款年末余额=12870040%=51480(元) 资料二:(1)F=70200(元),G=10200(元),H=35100(元) (2)应付账款年末余额=7722050%=38610(元)二、1.某企业2013年现金预算(简表)如下表所示。假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决,且流动资金借款利息可以忽略不计。除表中所列项目外,企业没有有价证券,也没有发生其他现金收支业务。预计2013年末流动负债为4000万元,需要保证的年末现金比率为50%。要求:根据所列资料,计算填列表中用字母表示的项目。(单位:万元)项  目第1季度第2季度第3季度第4季度期初现金余额1000  2500本期现金收入3100033500E36500本期现金支出30000C3700040000现金余缺A10003000G资金筹措与运用取得流动资金借款归还流动资金借款-500--50010001000-FI期末现金余额BD2500H【答案】(1)填列表格如下:项  目第1季度第2季度第3季度第4季度期初现金余额1000150020002500本期现金收入3100033500E3800036500本期现金支出30000C340003700040000现金余缺A200010003000G-1000资金筹措与运用取得流动资金借款归还流动资金借款-500--50010001000-F-500--500I30003000-期末现金余额B1500D20002500H2000(2)各项目计算如下:A=1000+31000-30000=2000(万元)B=A+(-500)=2000-500=1500(万元)C=B+33500-1000=1500+33500-1000=34000(万元)D=1000+1000=2000(万元)E=37000+3000-D=37000+3000-2000=38000(万元)F=2500-3000=-500(万元)G=2500+36500-40000=-1000(万元)H=400050%=2000(万元)I=H-G=2000-(-1000)=3000(万元)【解析】填制现金预算的关键是正确把握各项目之间的勾稽关系。三、星海公司预计下月月初现金余额为10000元,下月期初应收账款为5000元,预计下月可收回80%;下月销货62500元,当期收到现金的50%,采购材料10000元,当期付款70%,下月应付账款余额为6250元,需在月内付清,下月支付工资现金为10500元,间接费用62500元,其中折旧费5000元;预交所得税1125元,购买设备支付现金25000元,现金不足时,向银行借款金额为1000元的倍数,现金余额最低为3750元。要求:填写下表,计算下月预算现金余额。(每空2分)期初现金余额10000元加:现销收入(1)可供使用现金(2)减:各项支出现金合计(3)材料采购支出(4)工资支出(5)间接费用支出(6)所得税支出(7)设备支出25000元现金多余或不足(8)向银行借款(9)期末现金余额(10)【答案】参考答案:期初现金余额10000元加:现销收入可供使用现金45250元减:各项支出现金合计107375元材料采购支出工资支出10500元间接费用支出所得税支出1125元设备支出25000元现金多余或不足-62125元向银行借款66000元期末现金余额3875元
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