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税务咨询和税务筹划.ppt

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税务咨询和税务筹划,一、税务咨询的概念 (一)税务咨询的概念,税务咨询机构分为税务机关和民间两种形式,(二)税务咨询的形式 税务咨询的形式一般有口头咨询、书面咨询、网络咨询、常年税务顾问等。,(三)税务咨询的内容,1.税收法律法规和政策规定方面的咨询,2.税收法律法规和政策运用方面的咨询。,3.纳税操作规程方面的咨询。,4.涉税会计处理的咨询。,二、税务咨询的业务流程,初步接洽——与客户共同确定问题——提交项目建议书——签订咨询合同——深入调查——分析研究——拟订方案——征求意见——提交方案——指导实施——实施效果评价——提出补充建议。,(二)税务筹划的特点 税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。 (三)税务筹划相关概念 1.节税( tax saving)。顾名思义,就是节减税收。是纳税人利用税法的政策导向性,采取合法手段减少应纳税款的行为,一般是指在多种营利的经济活动方式中选择税负最轻或税收优惠最多的而为之,以达到减少税收的目的。,2.避税( tax avoidance)。避税是纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处,采取非违法的手段减少应纳税款的行为。这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规,但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的。所以避税被称之为“合法的逃税”。避税具有非违法性、策划性、权利性、规范性和非倡导性的特点。 3.逃税与偷税。逃税( tax evasion)是纳税人故意违反税收法律法规,采取欺骗、隐瞒等方式,逃避纳税的行为。偷税( tax fraud),是指“纳税人伪造(设立虚假的账簿、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出(以冲抵或减少实际收入)或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报仍然拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的”行为。,税务筹划基本方法,(一)利用税收优惠政策 1.利用免税。 2.利用减税。 3.利用税率差异。 4.利用分劈技术 5.利用税收扣除。 6.利用税收抵免。 7.利用退税。 (二)纳税期的递延 (三)利用转让定价筹划法,(四)利用税法漏洞筹划法,(五)利用会计处理方法筹划法,
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