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个税培训辅导课件.pptx

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1、,个人所得税改革新政培训,,,,,,,,,,目录/Contents,,,纳税人识别号,,,,,,,,,,,,,六项专项附加扣除,,,,综合所得计税规则,,,01 02 03 04预扣预缴申报,,,,,Part 01,纳税人识 别号,,,,,,,,,,,,,,,,纳税人,,,,所得人,,,扣缴义务人,,,,支付所得的单 位或者个人,个人所得税法第九条,,,,,纳税人有中国公民身份号码的,以中国 公民身份号码为纳税人识别号;纳税人没有 中国公民身份号码的,由税务机关赋予 其 纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时,纳 税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别 号 。,,,,,,,,,,,,,纳税人识别号,,。

2、,,,,,,,,,,,,,纳税 人识 别号,,,,识别纳税人 唯一身份,,,,办理各项涉税 业务,,,,“一人式” 数据归集,,,,与外部门信息 共享,,纳税人识别号作用,,,Part 02,综合所得 计税规则,,综合所得扣除范围,,,,综合所得 扣除项目,,,,,1,基本扣除费用 六万元,,,专项扣除,,,2,,,,专项附加扣除,,,3,,医疗、养老、失业 等社会保险费,住房公积金,,,,,依法确定的其 他扣除,,,4,,子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人 商业健康险 税收递延型 养老保险 年金,,在一个纳税年度内,纳税人取得综合所 得,减除扣除项目后,。

3、再对照7级税率表。,,,,,,,,,,,,,综合所得税率表,,,,,,,,,,,,,,,,Part 03,六项专项 附加扣除,,,,住房 贷款 子女继续大病利息赡养 教育教育医疗或者老人 住房 租金 注意:本年度扣除不完的,不得结转以后年度扣除,,,专项附加扣除,,,,,,,,,,,,专项附加扣除政策的条件和标准,,,,享受 条件,,,标准 方式,,,,子女 教育,,(1)子女年满3周岁以上至小学前, 不论是否在幼儿园学习; (2)子女正在接受小学、初中,高中 阶段教育(普通高中、中等职业教育、 技工教育); (3)子女正在接受高等教育(大学专 科、大学本科、硕士研究生、博士研 究生教育)。 。

4、上述受教育地点,包括在中国境内和 在境外接受教育。,每个子女,每月扣除1000元。多个符合扣 除条件的子女,每个子女均可享受扣除。,扣除人由父母双方选择确定。既可以由父 母一方全额扣除,也可以父母分别扣除 500元。,扣除方式确定后,一个纳税年度内不能变 更。,,,,,,,,,,,专项附加扣除政策的条件和标准,,,,起止 时间,,,备查 资料,,,,子女 教育,,学前教育:子女年满3周岁的当月至小 学入学前一月;,全日制学历教育:子女接受义务教育、 高中教育、高等教育的入学当月 教育结束当月,特别提示:因病或其他非主观原因休 学但学籍继续保留的期间,以及施教 机构按规定组织实施的寒暑假等假期,。

5、 可连续扣除。,境内接受教育:不需要特别留存资料;,境外接受教育:境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,婚生 子女,非婚生 子女,继子女,养子女,父母之外 未成年子女 监护人,养父母,,,,,,继父母,生父母,,,子女,,,,父母,,,,,,,,,,,,,,,,,专项附加扣除政策的条件和标准,,,,享受 条件,,,标准 方式,,,,继续 教育,,(1)学历(学位)继续教育 (2)技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育 职业资格具体范围,以人力资源社会,保障部公布的国家职业资格目录为准。,学历(学位)继续教育:每月。

6、400元; 职业资格继续教育:3600元/年。,例外:如果子女已就业,且正在接受本科 以下学历继续教育,可以由父母选择按照 子女教育扣除,也可以由子女本人选择按 照继续教育扣除。,,,,,,,,,,,,,多个学历(学位)继续教育不可同时享受 多个职业资格继续教育不可同时享受 学历(学位)继续教育与职业资格继续教 育可以同时享受,专项附加扣除政策的条件和标准,,,,起止 时间,,,备查 资料,,,,继续 教育,,学历(学位)继续教育:入学的当月 至教育结束的当月 同一学历(学位)继续教育的扣除期 限最长不能超过48个月。,职业资格继续教育:取得相关职业资 格继续教育证书上载明的发证(批准) 日期。

7、的所属年度,即为可以扣除的年 度。 专扣政策从2019年1月1日开始实施, 该证书应当为2019年后取得,职业资格继续教育:,技能人员、专业技术人员职业资格证书 等,,,,,,,,,,,专项附加扣除政策的条件和标准,,,,享受 条件,,,标准 方式,,,,住房贷 款利息,,本人或者配偶,单独或者共同使用商 业银行或住房公积金个人住房贷款, 为本人或配偶购买中国境内住房,而 发生的首套住房贷款利息支出。,?首套住房贷款,住房贷款利息支出是否符合政策,可 查阅贷款合同(协议),或者向办理 贷款的银行、住房公积金中心进行咨 询。,每月1000元,扣除期限最长不超过240个月,扣除人:夫妻双方约定,可。

8、以选择由其中 一方扣除。 确定后,一个纳税年度内不变,纳税人及其配偶婚前各自购买住房发生首 套住房贷款的,婚后可以选择一方的住房, 由贷款人按照每月1000元扣除;或者由夫 妻双方分别按照每月500元对各自发生的住 房贷款利息支出扣除。,,,,,,,,,,,专项附加扣除政策的条件和标准,,,,起止 时间,,,备查 资料,,,,,贷款合同约定开始还款的当月贷 款全部归还或贷款合同终止的当月,但扣除期限最长不得超过240个月。,住房贷款合同 贷款还款支出凭证等,住房贷 款利息,,,,,,,,,,,专项附加扣除政策的条件和标准,,,,享受 条件,,,标准 方式,,,,住房 租金,,在主要工作城市租房。

9、,且同时符合以 下条件: (1)本人及配偶在主要工作的城市没 有自有住房; (2)已经实际发生了住房租金支出; (3)本人及配偶在同一纳税年度内, 没有享受住房贷款利息专项附加扣除 政策。也就是说,住房贷款利息与住 房租金两项扣除政策只能享受其中一 项,不能同时享受。,(1)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以 及国务院确定的其他城市:每月1500元; (2)除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100 万人的城市:每月1100元; (3)除上述城市以外的,市辖区户籍人口不超过 100万人(含)的城市:每月800元。,?谁来扣: 如夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣 除,且为签订租赁住房合。

10、同的承租人来扣除; 如夫妻双方主要工作城市不同,且无房的,可按 规定标准分别进行扣除。,,,,,,,,,,,专项附加扣除政策的条件和标准,,,,起止 时间,,,备查 资料,,,,,租赁合同(协议)约定的房屋租赁期 开始的当月租赁期结束的当月; 提前终止合同(协议)的,以实际租 赁行为终止的月份为准。,住房租赁合同或协议等,住房 租金,,,,,,,,,,,专项附加扣除政策的条件和标准,,,,享受 条件,,,标准 方式,,,,赡养 老人,,被赡养人年满60周岁(含),被赡养人父母(生父母、继父母、 养父母),以及子女均已去世的祖父 母、外祖父母。,纳税人为独生子女:每月2000元,纳税人为非独生子。

11、女,可以兄弟姐妹分摊每月2000 元的扣除额度,但每人分摊的额度不能超过每月 1000元。 具体分摊的方式:均摊、约定、指定分摊,约定或指定分摊的,需签订书面分摊协议 具体分摊方式和额度确定后,一个纳税年度不变,,,,,,,,,,,专项附加扣除政策的条件和标准,,,,起止 时间,,,备查 资料,,,,,被赡养人年满60周岁的当月至赡养义 务终止的年末。,采取约定或指定分摊的,需留存分摊 协议,赡养 老人,,,,,,,,,,,专项附加扣除政策的条件和标准,,,,享受 条件,,,标准 方式,,,,大病 医疗,,医保目录范围内的医药费用支出, 医保报销后的个人自付部分。 纳税人发生的医药费用支出可以。

12、选 择由本人或者其配偶扣除;未成年 子女发生的医药费用支出可以选择 由其父母一方扣除。 纳税人及其配偶、未成年子女发生 的医药费用支出,按规定分别计算 扣除额。,在一个纳税年度内,与基本医保相关的 医药费用,扣除医保报销后个人负担 (是指医保目录范围内的自付部分)累 计超过15000元的部分,在80000元限 额内据实扣除。,,,,,,,,,,,专项附加扣除政策的条件和标准,,,,起止 时间,,,备查 资料,,,,,为医疗保障信息系统记录的医药 费用实际支出的当年 备注:新税法实施首年发生的大 病医疗支出,要在2020年才能办 理。,大病 医疗,患者医药服务收费及医保报销相关票 据原件或复印件。

13、 或者医疗保障部门出具的医药费用清 单等,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,专项附加扣除的起止时间,,,专 项 附,加,除,继续教育,大病医疗,住房租金 赡养老人,,,,,学前:年满3周岁当月至小学入学前 子女教育 学历:全日制学历教育入学当月至结束当月,,,学历(学位)继续教育:入学当月至结束当月,不超48个月,,,技能人员、专业技术人员职业资格继续教育:取得证书当年,,,租赁合同(协议)约定支付租金当月至终止当月,,,扣住房贷款利息 合同约定开始还款当月至归还或终止的当月,不超240月,,,医疗服务费用实际支出的当年,,,被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末,,专项附。

14、加扣除的办理途径,,,,日常由单位发工资时按月预扣税款时办理,01,,02,次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,专项附加扣除的办理途径,,,预扣预缴,,,汇算清缴,,,子女教育、赡养老人、住房贷款利息、 住房租金、继续教育,,,大病医疗; 不愿意将专项附加扣除信息报送给 任职受雇单位的; 没有工资、薪金所得,但有劳务报 酬、稿酬、特许权使用费所得的; 纳税年度内未足额享受专项附加扣 除的其他情形。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,扣缴客户端功能入口,采集专项附加扣除信息 “办理2019年及以后的业务版面”,,通过【专项附扣除信息采集】菜。

15、单,选择导入或手工 添加方式采集。 如果当前为“办理2018年及以前的业务版 面”,则可通过系统上方的【业务切换】按钮进行切换。,,获 取,,填 写,,提 交,,,,1,,,2,,,3,,,计算 扣缴 4,,纸质表格,,,远程办税端APP端,,远程办税端WEB端,电子模板,专项附加扣除的操作方法,,,,,个人所得税 扣缴客户端,,,,,,,,,,,,纸质表格,,,,,,,,,,,,,,,获取途径,,,,,办税服务厅、扣缴义务人、官网 下载打印,,,纳税 人,,,,,扣缴义 务人,,,扣缴客户端 如实录入,,,税务 机关,,,,,,,纸质表格留存备查,,电子模版,,,,,,,,,,,,,,,获取。

16、途径,,,,,1. 单位发放:扣缴客户端【专项附加 扣除信息采集】-选择任一专项附加扣 除项目-【导入】-【模板下载】,2. 网站下载,,,纳税 人,,,,,扣缴义 务人,,,导入扣缴客 户端,,,税务 机关,,,,,,,将电子模板内容打印,经员工签字、单位盖章后留存备查,,,,,,,,,,,,,,,电子模版注意事项,(一)不要修改、删除和调整电子模板的字段及 字段格式; (二)建议用excel填写电子模板;,(三)填写电子模板时请仔细阅读相关的说明和 提示; (四)不够行,可以插入一行,或者复制一行, 在最后一行后粘贴增加行次填写。,,,,,,,,,,,,,,,电子模版注意事项,(五)为提升。

17、模板导入以及问题排查效率,需要 让员工在填写后进行规范的文件命名,如:单位 名称+员工姓名+身份证件号码;人员比较多的单 位建议分部门建文件夹;同时,为确保导入模板 的成功率,建议限制每个文件夹的文件数量。,填写电子模板首页,,,,电子表格模板,,填写电子模板首页填写范例,,,,填写电子模板子女教育,,,,填写电子模板继续教育,,,,填写电子模板住房贷款利息,,,,,,填写电子模板住房租金,,,,,,,填写电子模板赡养老人,填写电子模板赡养老人范例,,,,,获取远程办税端,,,远程办税端,,2019年1月1日正式发布远程办税端: 国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”& 各省电子税务局,,。

18、,,,,,,,,,无需留存纸质扣除信息表,,,,,实名管理-APP-实名注册-大厅注册码注册,,,,,,,,,,,实名管理-APP-实名注册-人脸识别认证注册,,,,,,,,专项附加扣除-APP-子女教育,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,远程办税端推送给单位扣扣缴客户端更新,,,,,,专项附加扣除办理的补扣措施,,有关补扣措施,,一个纳税年度内,如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位,以 致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的, 大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除,也可以在次年3月1日 至6月30日内,向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。

19、。,,,,,,,,,,,,,例2:张先生的小孩在2018 年11 月已年满三周岁,在2019 年1月未 及时将子女教育扣除信息报送扣缴单位, 3 月1 日才报送。 子女教育每月可扣除金额为1000 元,扣缴单位可在3 月8 日工 资发放时,计算张先生的子女教育的累计可扣除金额为3000元,在 当前月份个人所得税税前扣除。,,,,,通过远程办税不选择推送给扣缴义务人,而选择在税务机关,办理专项附加扣除的,税务机关会在汇算清缴期内,根据已提交 的专项附加扣除信息及纳税申报信息,办理专项附加扣除。,远程办税端自行扣汇算清缴时扣除,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,年度中间更换工作单位,。

20、纳税人年度中间更换工作单位的,在原单位任 职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额,不得 在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自 纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起,停 止为其办理专项附加扣除。,,,,,,,,,,,,,,,每年确认,纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加 扣除的,应当于每年12月份对次年享受专项附加 扣除的内容进行确认,并报送至扣缴义务人。纳 税人未及时确认的,扣缴义务人于次年1月起暂 停扣除,待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。,,,,,,,,,,,,,,,留存备查时间,纳税人应当将扣除信息表及相关留存备查资 料,自法定汇算清缴期结束后保存五年。 纳税人报送给扣缴义。

21、务人的扣除信息表,扣 缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年。,,,,,,,,,,,,,,,信用惩戒情形,(一)报送虚假专项附加扣除信息;,(二)重复享受专项附加扣除; (三)超范围或标准享受专项附加扣除; (四)拒不提供留存备查资料; (五)税务总局规定的其他情形。,,,Part04,预扣预缴 申报,,,工资薪金所得的扣缴,,累计预扣法预扣预缴税款,直接按月或按次代扣代缴税款,,,,居民个人,,,,非居民个人,,,,,,,,,,,,,,,,居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的, 由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。 预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。,,个人所得。

22、税法第十一条 工资薪金所得累计预扣法 扣缴义务人在一个纳税年度内,以纳税人在本单位截至当前月份 累计工资薪金所得收入额减除纳税人申报的累计免税收入、累计 基本减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和依法确定的 累计其他扣除后的余额为预缴应纳税所得额,对照综合所得税率 表(年度),计算出累计应预扣预缴税额,减除已预扣预缴税额 后的余额,作为本期应预扣预缴税额。,税款计算-居民个人-预扣预缴-工资、薪金所得,,,,,,,,,,,,,,,,,,扣缴申报管理 累计预扣法优点,,与现行企业所得税预扣预缴方法基本一致,扣缴义务人更容易接受。,补退税人数最少,大部分仅有一处工资薪金所得的纳税人无需办 理汇。

23、算清缴。,,补退税金额最小,财政资金压力较小。,,,1,,2,,3,,,,,,,,,,,累计专项附加扣除的计算方法,例3:如老员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关 信息。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元(1000元/ 月3个月)。 例4:如果该员工女儿在2019年3月份刚满3周岁,则可以扣除的子女教育支 出支出仅为1000元(1000元/月1个月)。 例5:如某员工2019年3月新入职本单位开始领工资,其5月份才首次向单位 报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣 除的子女教育支出金额为3000元(1000元。

24、/月3个月)。,,,,,,,,,,,税款计算-居民个人-预扣预缴-工资、薪金所得,,,,,,,,,工资、薪金所得税款计算方法,如果计算本月应预扣预缴税额为负值时,暂不退税。纳税年 度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算 清缴,税款多退少补。,税款计算-预扣预缴-工资、薪金所得,,,,,,,,,,,,,(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用),,,,,,,,,,,税款计算-居民个人-预扣预缴-工资、薪金所得 工资、薪金所得税款计算方法 个人所得税预扣率表一,,,,,,,,,例6:某职员2015年入职,2019年每月应发工资均为10000元,每月 减除费用5000元,“三险一金”等。

25、专项扣除为1500元,从1月起享受子 女教育专项附加扣除1000元,没有减免收入及减免税额等情况,以前三 个月为例,应当按照以下方法计算预扣预缴税额: 1月份:(10000-5000-1500-1000)3% =75元; 2月份:(100002-50002-15002-10002)3%-75 =75元; 3月份:(100003-50003-15003-10003)3%-75-75 =75元; 进一步计算可知, 该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为 30000元,一直适用3%的税率,因此各月应预扣预缴的税款相同。,,,,,,,,,,,税款计算-居民个人-预扣预缴-工资、薪金所得,,,,,,,,。

26、,,,,,,,,,,税款计算-居民个人-预扣预缴-工资、薪金所得 例7:某职员2015年入职,2019年每月应发工资均为30000元,每月减 除费用5000元,“三险一金”等专项扣除为4500元,享受子女教育、赡养 老人两项专项附加扣除共计2000元,没有减免收入及减免税额等情况,以 前三个月为例,应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额: 1月份:(300005000-4500-2000)3% = 555元; 2月份:(300002-50002-45002-20002)10% -2520 -555 =625 元; 3 月份: (300003-50003-45003-20003 ) 10%-2520-555-625 =1850元; 上述计算结果表明,由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元, 已适用10%的税率,因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。,,扣缴个人所得税报告表(A表部分) (适用于工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得预扣预缴),85,,,谢谢!,,,,,,,,。

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