书签 分享 收藏 举报 版权申诉 / 4

类型热点问题和案例企业解析 金融业8项日常增值税业务例解.pdf

  • 上传人:微能四上
  • 文档编号:13193270
  • 上传时间:2022-07-09
  • 格式:PDF
  • 页数:4
  • 大小:347.52KB
  • 配套讲稿:

    如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。

    特殊限制:

    部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。

    关 键  词:
    热点问题和案例企业解析 金融业8项日常增值税业务例解.pdf
    资源描述:

    《热点问题和案例企业解析 金融业8项日常增值税业务例解.pdf》由会员分享,可在线阅读,更多相关《热点问题和案例企业解析 金融业8项日常增值税业务例解.pdf(4页珍藏版)》请在微传网上搜索。

    1、1应收票据税收风险识别与应对更 多 研 究 报 告 , 请 联 系 :021-51855318club_金融业8项日常增值税业务例解2课 程 概 要自 2016年 5 月 1 日 , 金 融 行 业 由 原 来 缴 纳 营 业 税 改 为 缴 纳 增 值 税 。 此 次 营 改 增 涉 及 税 制 转换 和 政 策 调 整 , 较 为 复 杂 。 笔 者 通 过 一 家 金 融 企 业 2016 年 7 月 9 月 发 生 的 8项 经 营 业 务 ( 金融 业 按 季 申 报 纳 税 ) , 详 细 解 读 金 融 企 业 在 营 改 增 后 , 如 何 正 确 计 算 应 缴 纳 的 增

    2、值 税 。案 例某 金 融 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 , 经 营 范 围 是 贷 款 业 务 、 直 接 收 费 金 融 服 务 、 保险 服 务 和 金 融 商 品 转 让 等 。 2016年 7月 9月 发 生 如 下 经 营 业 务 :( 1) 取 得 贷 款 利 息 收 入 ( 含 税 ) 6360万 元 。( 2) 取 得 金 融 服 务 手 续 费 ( 含 税 ) 1272万 元 。( 3) 7月 2日 购 买 债 券 支 付 价 款 2650万 元 , 9月 28日 转 让 所 购 买 的 债 券 取得 收 入 ( 含 税 ) 4240万 元 。( 4) 租 赁

    3、 新 购 入 经 营 用 房 租 金 收 入 ( 含 税 ) 6660万 元 , 该 经 营 用 房 是 2016年 6月 购 买 。( 5) 存 款 利 息 支 出 3000万 元 。( 6) 支 付 银 行 办 公 用 品 及 电 费 支 付 585万 元 , 取 得 增 值 税 专 用 发 票 注 明 的价 款 为 500万 元 , 增 值 税 税 额 为 85万 元 。( 7) 采 购 一 批 小 汽 车 , 由 银 行 和 各 网 点 使 用 , 取 得 增 值 税 专 用 发 票 注 明 的价 款 为 400万 元 , 增 值 税 税 额 为 68万 元 。( 8) 9月 2日 购

    4、 入 一 处 不 动 产 , 增 值 税 专 用 发 票 注 明 的 价 款 为 1000万 元 ,增 值 税 税 额 为 110万 元 。案 例 解 析1.正 确 做 出 每 笔 业 务 的 会 计 分 录 , 就 要 计 算 出 每 笔 业 务 的 销 项 税 额 、 进 项 税额 。 本 案 例 既 考 核 了 营 改 增 相 关 知 识 , 又 考 核 了 会 计 基 本 功 。业 务 ( 1) : 根 据 财 政 部 、 国 家 税 务 总 局 关 于 全 面 推 开 营 业 税 改 征 增 值 税试 点 的 通 知 ( 财 税 2016 36号 ) 附 件 1的 相 关 规 定 ,

    5、 提 供 金 融 业 应 税 行 为 ,税 率 为 6%。 一 般 计 税 方 法 的 销 售 额 不 包 括 销 项 税 额 , 纳 税 人 采 用 销 售 额 和 销 项税 额 合 并 定 价 方 法 的 , 按 照 下 列 公 式 计 算 销 售 额 : 销 售 额 含 税 销 售 额 ( 1+税 率 ) , 销 项 税 额 =销 售 额 税 率 。 另 外 , 根 据 财 税 2016 36号 文 件 附 件 2的规 定 , 贷 款 服 务 以 取 得 的 全 部 利 息 及 利 息 性 质 的 收 入 为 销 售 额 。 因 此 , 业 务 ( 1)3销 项 税 额 =6360 (

    6、1 6%) 6%=360( 万 元 ) 。 会 计 处 理 为 : ( 单 位 : 万 元 , 下同 ) 借 : 银 行 存 款 或 应 收 利 息 6360贷 : 利 息 收 入 6000应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 360业 务 ( 2) : 根 据 财 税 2016 36号 文 件 附 件 2的 相 关 规 定 , 直 接 收 费 金 融服 务 , 以 提 供 直 接 收 费 金 融 服 务 收 取 的 手 续 费 、 佣 金 、 酬 金 、 管 理 费 、 服 务 费 、经 手 费 、 开 户 费 、 过 户 费 、 结 算 费 、 转 托 管 费 等 各

    7、 类 费 用 为 销 售 额 。 因 此 , 业 务( 2) 销 项 税 额 =1272 ( 1 6%) 6%=72( 万 元 ) 。借 : 银 行 存 款 1272贷 : 手 续 费 收 入 1200应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 72业 务 ( 3) : 根 据 财 税 2016 36号 文 件 附 件 2的 相 关 规 定 , 金 融 商 品 转 让 按 照卖 出 价 扣 除 买 入 价 后 的 余 额 为 销 售 额 。 不 同 品 种 金 融 商 品 买 卖 出 现 的 正 负 差 , 在同 一 个 纳 税 期 内 可 以 相 抵 , 按 盈 亏 相 抵

    8、后 的 余 额 为 销 售 额 计 算 。 另 外 , 根 据 财政 部 关 于 印 发 增 值 税 会 计 处 理 规 定 的 通 知 ( 财 会 2016 22 号 ) 规 定 ,金 融 商 品 转 让 按 规 定 以 盈 亏 相 抵 后 的 余 额 作 为 销 售 额 的 账 务 处 理 。 金 融 商 品 实 际转 让 月 末 , 如 产 生 转 让 收 益 , 则 按 应 纳 税 额 借 记 “ 投 资 收 益 ” 等 科 目 , 贷 记 “ 应交 税 费 转 让 金 融 商 品 应 交 增 值 税 ” 科 目 ; 如 产 生 转 让 损 失 , 则 按 可 结 转 下 月抵 扣 税

    9、 额 , 借 记 “ 应 交 税 费 转 让 金 融 商 品 应 交 增 值 税 ” 科 目 , 贷 记 “ 投 资 收益 ” 等 科 目 。 债 券 转 让 应 纳 税 额 =( 4240-2650) ( 1 6%) 6%=90( 万 元 ) 。借 : 银 行 存 款 1590贷 : 投 资 损 益 1500应 交 税 费 转 让 金 融 商 品 应 交 增 值 税 90业 务 ( 4) : 根 据 财 税 2016 36号 附 件 1的 相 关 规 定 , 提 供 不 动 产 租 赁 服务 , 税 率 为 11%。 业 务 ( 4) 的 销 项 税 额 =6660 ( 1 11%) 11%

    10、=660( 万 元 ) 。借 : 银 行 存 款 6660贷 : 其 他 业 务 收 入 租 金 收 入 6000应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 660业 务 ( 5) : 根 据 财 税 2016 36号 文 件 附 件 2的 相 关 规 定 , 贷 款 利 息 费 用的 进 项 税 额 不 得 从 销 项 税 额 中 扣 除 。借 : 利 息 支 出 3000贷 : 银 行 存 款 3000业 务 ( 6) : 取 得 可 抵 扣 的 增 值 税 进 项 税 额 85万 元 。4借 : 管 理 费 用 500应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额

    11、 ) 85贷 : 银 行 存 款 585业 务 ( 7) : 购 进 汽 车 用 于 银 行 经 营 活 动 , 应 确 认 为 用 于 应 税 项 目 , 增 值 税进 项 税 额 68万 元 准 予 从 当 期 销 项 税 额 中 抵 扣 。借 : 固 定 资 产 400应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 68贷 : 银 行 存 款 468业 务 ( 8) : 根 据 国 家 税 务 总 局 关 于 发 布 不 动 产 进 项 税 额 分 期 抵 扣 暂 行办 法 的 公 告 ( 国 家 税 务 总 局 公 告 2016年 第 15 号 ) 第 二 条 规 定 ,

    12、增 值 税 一般 纳 税 人 2016 年 5月 1 日 后 取 得 并 在 会 计 制 度 上 按 固 定 资 产 核 算 的 不 动 产 , 其进 项 税 额 应 按 照 本 办 法 有 关 规 定 分 2 年 从 销 项 税 额 中 抵 扣 , 第 一 年 抵 扣 比 例 为60%, 第 二 年 抵 扣 比 例 为 40%。 取 得 的 不 动 产 包 括 以 直 接 购 买 形 式 取 得 的 不 动 产 。第 四 条 规 定 , 纳 税 人 按 照 本 办 法 规 定 从 销 项 税 额 中 抵 扣 进 项 税 额 , 应 取 得 2016年 5月 1日 后 开 具 的 合 法 有

    13、效 的 增 值 税 扣 税 凭 证 。 因 此 , 业 务 ( 8) 确 定 的 2016年 9月 进 项 税 额 =110 60%=66( 万 元 ) , 待 抵 扣 进 项 税 额 =110 40%=44( 万 元 ) 。借 : 固 定 资 产 1000应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 66应 交 税 费 待 抵 扣 进 项 税 额 44贷 : 银 行 存 款 11102017年 9月 会 计 处 理 如 下 :借 : 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 44贷 : 应 交 税 费 待 抵 扣 进 项 税 额 442.计 算 7月 9月 应

    14、 缴 纳 增 值 税销 项 税 额 =360+72+90+660=1182( 万 元 ) 。进 项 税 额 =85+68+66=219( 万 元 ) 。应 缴 纳 增 值 税 =销 项 税 额 -进 项 税 额 =1182-219=963( 万 元 ) 。免 责 声 明 :本 报 告 各 种 信 息 和 数 据 等 仅 供 参 考 , 本 报 告 所 载 的 观 点 和 判 断 仅 代 表 高 顿 财 税 学 院 的 客 观 分析 , 并 不 构 成 任 何 建 议 或 实 际 的 结 果 , 高 顿 财 税 学 院 也 不 保 证 当 中 的 观 点 和 判 断 不 会 发 生 任何 调 整 或 变 更 , 本 报 告 所 涉 及 的 资 料 来 源 及 观 点 皆 被 高 顿 财 税 学 院 认 为 可 靠 , 并 不 对 相 关 资料 的 准 确 性 、 充 足 性 或 完 整 性 做 出 任 何 保 证 , 也 不 对 相 关 资 料 的 任 何 错 误 或 遗 漏 负 任 何 法 律责 任 。

    展开阅读全文
    提示  微传网所有资源均是用户自行上传分享,仅供网友学习交流,未经上传用户书面授权,请勿作他用。
    关于本文
    本文标题:热点问题和案例企业解析 金融业8项日常增值税业务例解.pdf
    链接地址:https://www.weizhuannet.com/p-13193270.html
    关于我们 - 网站声明 - 网站地图 - 资源地图 - 友情链接 - 网站客服 - 联系我们

    微传网用户QQ群:732276833  微博官方号:微传网官方   知乎号:微传网

    Copyright© 2025 微传网 weizhuannet.com 网站版权所有世界地图

    经营许可证编号:粤ICP备2021046453号   营业执照商标

    1.png 2.png 3.png 4.png 5.png 6.png 7.png 8.png 9.png 10.png


    收起
    展开