热点问题和案例企业解析 一个涉及储运、管控分析、舞弊发现的内审案例.pdf

1、一个涉及储运、管控分析、舞弊发现的内审案例一 个 涉 及 储 运 、 管 控 分 析 、 舞 弊 发 现 的 内 审 案 例案 例 背 景进 入 某 民 营 公 司 后 ， 成 立 了 审 计 部 ， 本 人 做 了 其 第 一 任 审 计 主 任 。恰 逢 其 车 辆 改 制 即 将 完 成 ， 将 自 有 车 辆 转 由 个 人 承 包 ， 各 司 机 就 摇 身一 变 ， 成 为 个 体 业 主 。改 革 的 进 度 在 老 板 的 推 动 下 ， 异 常 顺 利 。 问 题 是 本 公 司 的 笨 重 物品 运 输 价 格 的 确 定 成 为 了 每 个 人 的 关 注 点 。 价 格

2、 高 了 ， 对 公 司 不 利 ;价 格 低 了 ， 对 车 主 不 利 。 不 恰 当 的 价 格 不 利 于 双 方 的 长 期 发 展 。当 时 的 后 勤 部 总 监 联 同 其 下 属 储 运 、 调 度 对 各 运 输 点 进 行 了 定 价 ，其 价 格 基 准 建 立 在 原 有 单 价 加 车 辆 油 耗 、 折 旧 、 保 险 和 工 资 之 上 。由 于 审 计 部 已 经 成 立 ， 虽 然 改 革 后 的 运 输 价 格 方 案 已 经 确 定 ， 但老 板 还 是 要 求 将 其 已 经 形 成 的 价 格 情 况 提 交 审 计 本 部 ， 对 此 进 行 分

3、析与 后 续 的 检 查 ， 查 证 是 否 恰 当 。本 部 对 此 进 行 了 初 步 调 查 ， 要 求 财 务 提 供 相 应 的 详 细 数 据 ： 运 输量 、 原 有 成 本 情 况 ， 各 车 辆 的 吨 位 及 其 基 本 费 用 组 成 。 很 意 外 的 是 ，财 务 除 了 总 的 费 用 开 支 、 总 的 运 输 量 以 外 ， 其 费 用 组 成 、 实 际 各 点 的运 输 量 组 成 情 况 均 无 案 可 查 。 怎 么 办 ？案 例 分 析难 题 已 经 摆 到 了 审 计 部 的 面 前 。 没 有 深 入 基 层 ， 就 不 可 能 了 解 业务 的

4、具 体 情 况 。 不 进 行 调 查 就 没 有 发 言 权 。 无 奈 之 下 ， 先 作 初 步 的 分析 吧 。 于 是 ， 根 据 下 基 层 了 解 的 情 况 并 得 到 最 近 三 个 月 的 明 细 资 料 后 ，根 据 产 量 的 波 动 趋 势 ， 编 制 了 一 个 运 输 量 、 价 格 、 区 域 的 分 布 系 统 。经 此 分 析 ， 发 现 相 同 的 运 输 量 所 产 生 的 费 用 上 升 了 30%以 上 ， 年 费 用增 长 超 过 1000 万 元 。由 于 无 整 年 度 的 明 细 资 料 ， 只 能 以 此 作 出 初 步 报 告 ， 认 为

5、 运 输 价格 的 确 认 还 存 在 着 一 定 的 问 题 。这 个 分 析 一 出 来 ， 就 引 起 了 后 勤 为 主 、 财 务 为 辅 的 反 对 之 声 。 声音 是 比 较 大 的 。 但 由 于 大 家 都 缺 乏 真 正 的 年 度 详 细 资 料 ， 很 难 定 出 个正 确 与 否 的 最 终 结 论 。 但 我 发 现 ， 年 轻 的 财 务 总 监 早 已 经 是 头 上 冒 汗了 。随 着 与 老 板 的 详 细 沟 通 ， 最 终 大 老 板 确 定 ， 由 审 计 部 全 程 跟 踪 储运 业 务 ， 进 行 持 续 的 规 范 工 作 。 最 难 是 开

6、端 。 新 人 ， 新 事 ， 压 力 大 啊 !任 何 工 作 在 开 始 时 是 最 难 的 。首 先 ， 是 规 范 运 输 结 算 的 相 关 单 据 及 数 据 采 集 系 统 。 包 括 单 价 、运 输 量 、 运 输 地 点 、 司 机 车 号 、 单 位 运 输 的 起 止 时 间 ， 储 运 仓 库 的 实名 收 发 规 则 等 业 务 流 程 均 进 行 了 整 合 。 三 个 月 后 ， 提 出 了 建 议 信 息 系统 的 开 发 工 作 ， 所 有 的 一 切 均 围 绕 着 数 据 的 及 时 、 正 确 ;在 开 发 的 同时 ， 也 利 于 运 费 结 算 量

7、 与 仓 库 收 发 量 的 “ 总 量 控 制 ” 工 作 。其 次 ， 审 计 部 对 其 结 算 情 况 进 行 审 核 ， 边 改 正 差 错 边 规 范 ;第 三 ， 持 续 分 析 情 况 、 发 现 问 题 ， 持 续 调 整 运 输 价 格 ;第 四 ， 与 各 车 主 分 别 交 流 ， 随 即 汇 总 后 开 会 通 告 相 应 的 改 进 ， 使车 主 接 受 ;所 得 到 的 意 外 收 获 ， 是 舞 弊 的 发 现 。舞 弊 一 ： 车 辆 转 制 时 ， 公 司 规 定 除 原 有 司 机 外 ， 公 司 管 理 层 及 其他 员 工 不 得 参 与 车 辆 的

8、购 买 ， 以 避 免 内 部 串 通 而 获 得 不 当 利 益 。 但 在与 车 主 的 交 流 中 ， 发 现 对 某 几 个 司 机 的 意 见 特 别 大 。 经 过 详 细 调 查 ，发 现 该 几 个 车 ， 是 由 调 度 经 理 及 调 度 人 员 以 司 机 名 义 购 买 的 ， 为 此 ，他 们 的 线 路 最 近 、 运 价 有 利 。舞 弊 二 ： 司 机 宴 请 调 度 人 员 ， 调 度 索 要 不 当 利 益 。 且 导 致 储 运 系统 的 风 气 不 正 。经 证 实 后 ， 公 司 对 此 作 出 了 相 应 的 处 理 ， 包 括 总 监 在 内 的

9、相 关 人员 调 岗 的 调 岗 ;辞 退 的 辞 退 ， 风 气 为 之 一 新 。 第 五 ， 这 些 年 油 价 的 变化 很 大 ， 如 果 以 固 定 的 运 输 价 格 承 运 的 话 ， 会 导 致 司 机 在 油 价 低 时 抢活 ， 油 价 高 是 不 肯 干 。 由 本 部 提 议 ， 指 导 储 运 制 定 的 具 有 弹 性 的 价 格体 系 (这 可 是 要 比 发 改 委 的 早 得 多 ， 变 动 频 繁 得 多 哦 !)经 过 二 年 时 间的 持 续 调 整 、 控 制 ， 运 输 效 率 提 高 了 30%， 运 输 价 格 较 改 制 时 下 降 了17%

10、， 真 正 获 得 了 认 可 。案 例 结 论一 、 案 例 背 后 的 问 题这 个 案 例 反 映 了 目 前 内 审 面 临 的 问 题 ： 对 审 计 项 目 的 持 续 跟 踪 力度 是 否 足 够 。一 般 情 况 下 ， 公 司 内 审 年 度 计 划 确 定 后 分 解 到 月 度 ， 然 后 八 九 不离 十 的 执 行 。 对 于 一 个 审 计 项 目 ， 能 给 一 个 月 到 两 个 月 时 间 ， 就 非 常了 不 得 了 。 对 于 一 个 审 计 项 目 ， 能 够 给 予 如 此 大 的 力 度 的 确 非 常 罕 见 。二 、 简 析 审 计 力 度 如

11、此 之 大 的 可 能 原 因这 个 案 例 开 端 的 初 步 分 析 ， 金 灿 灿 的 金 子 让 老 板 看 到 了 审 计 的 重要 性 ， 认 为 审 计 跟 踪 会 有 戏 。 这 为 审 计 能 够 强 有 力 度 的 跟 踪 该 项 目 提供 了 坚 实 的 基 础 。 由 此 可 见 ， 关 键 还 是 审 计 自 身 为 自 己 创 造 了 机 会 ，如 果 缺 乏 前 端 的 数 据 分 析 ， 估 计 很 难 有 戏 。三 、 简 单 总 结 下 成 功 的 套 路 ：内 审 运 用 分 析 ， 将 项 目 不 利 的 影 响 金 额 展 现 面 对 金 额 ， 老 大拍 板 由 负 责 内 审 跟 踪 审 计 运 用 管 理 手 段 ， 结 合 实 际 ， 提 出 富 有 建设 性 的 方 案 并 得 到 有 效 执 行 不 负 众 望 ， 审 计 成 果 出 炉 ， 得 到 老 大认 可 审 计 地 位 提 升 ， 老 大 倚 重 内 审 。 ， 从 上 到 下 全 部 都 是 好 好 先生 ， 那 就 很 危 险 了 。 案 。 案 。