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高校预算绩效管理研究.doc

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高 校 预 算 绩效 管 理 研 究 孙妮娜 王军 吴力强 哈 尔 滨工 业 大学 财 务处 中 国银 行 哈尔 滨 分行 兆 麟支 行 东 北 农业 大学 摘 要: 高校的预算绩效管理是将绩效管理的理念和方法应用到高校预算编制、 使用、 监 督等过程的一种方式, 目标是最大化财政资金的使用效益、 优化资源配置、 提高 学校综合治理能力。 以建立预算绩效目标体系、 实施预算执行过程监督、 进行预 算绩效评价、 评价结果应用全过程的视角探讨高校预算绩效管理机制的建立, 对 于提高预算的指导性、 完善预算管理 、 平衡收支、 促进高校可持续发展具有积极 意义。 关键词 : 高校; 预算绩效管理; 监控; 评价; 作 者简 介: 孙妮娜 (1980-) , 女, 哈尔滨人, 博士, 研究方向:财务管理。 预算绩效管理是改进高校财务管理、 提高高校财 政资金使用效益的有效方法。 高 校收入大部分依赖于财政拨款, 当前在财政资金预算管理中存在注重预算申报、 缺乏结果考评和度量, 绩效评价工作简单套用模式、 缺乏对资金使用过程和结果 的绩效管理。 近年来国家发布了预算绩效管理相关的系列文件, 《国务院关于深 化预算管理制度改革的决定》 (国发[2014]45 号) 明确提出要全面推进预算绩 效管理工作, 强化支出责任和效率意识, 将绩效评价重点由项目支出拓展到部 门整体支出和政策、 制度、 管理等方面, 加强绩效评价结果应用, 将评价结果作 为调整支出结构、 完善制度和科学安排预算的重 要依据。 预算绩效评价结果将作 为改进预算管理和安排下年度预算的重要依据, 预算法也以法律形式强调了绩 效管理在预算编制、 申请及预算收支管理中的作用。 实施预算绩效管理是提高高 校财务治理水平、 提高财政资金使用效率的必然趋势, 预算绩效管理的相关法规 是高校加强预算绩效管理的政策指导。 一、预算绩效目标管理 高校预算绩效目标不能套用其他事业单位的目标, 要建立与高校自身特点和实 际情况相匹配、 能够体现未来发展方向的绩效目标管理机制。 高校整体财政支出 预算绩效目标的设立依据, 首先预算绩效目标要符合国家相关法律、 法规和规章制 度, 符合财政部预算管理要求;其次要结合学校的发展定位、 办学宗旨和职能, 并且要考虑中长期发展规划以及学校年度工作目标;此外还要参照相关历史数 据、其他高校标准、计划标准等。 高校绩效目标是多个目标的组合描述, 每一个指标都应从不同的角度涉及各项 业务, 是与具体业务相关的、 全方位的概括和度量, 是能够落实到具体事项结果 上面的。 但在目标设置时因指标选取和概况起来比较晦涩、 困难, 往往出现二级 指标设置不合理, 表述不正确仅以 “是”“ 否”衡量, 或目前的资源与预期目 标相差较远不可实现, 导致预算绩效目标的可用性降低 。 设置三级指标容易出现 定性指标较多, 定量指标较少。 而定性指标依靠专家的见解和经验, 评价结果多 以等级划分较为笼统也缺乏客观性。 高校绩效目标要指向明确, 如基本支出要满足人员经费、公用经费等运行需要, 保证水、 电、 暖、 饮食 、 后勤保障及时供应, 使教学、 科研、 生活正 常运转, 在 此基础上, 可确立节约和成本压缩目标。项目支出要保证大学建设、基本科研、 教学改革、 改善基本办学条件等专项、 大型项目达到预期目标和阶段性计划。 大 学以培养人才和产出科研成果为核心要务, 因此高校预算绩效目标要具有前瞻 性, 要经过科学论证, 符合客观实际、 合理可行且与项目本身密切相关, 与预算 的资金量相匹配。 目标可从产出、 效益、 师生满意度等方面进行细化, 尽量以可 定量表述的目标为主。 二、预算执行监控 预算执行监控就是对预算执行过程、 进度、 预算 资金使用阶段性效果的监督控制。 预算执行是高校关注的重点问题, 按照财政部要求的预算执行考核点, 执行进 度=月份/12, 即6 月完成 50%、9 月完成75%, 12 月完成100%。只有预算资金使 用过程合理有效, 按进度付款, 才能实现预算目标。 预算执行的每一个阶段有阶 段性的目标, 预算执行监控也是实现预算阶 段性目标的保证。高校的项目较多、 涉及面较广, 应当建立全方位、 系统性的预算监控体系。 形成学校内部的激励约 束机制, 促进项目负责人发挥监控职能, 细化项目任务, 合理控制预算资金使 用速度。 建立多维度的高校财政资金预算监控主体。第一, 成立预算执行工作领导小组, 由分管预算的校领导牵头, 成员由涉及预算资金的各职能部门负责人构成。 预算 执行工作领导小组定期召开会议, 对预算执行进度、 存在的问题进行分析, 制定 切实可行的方案实施预算监控。 预算执行领导小组对执行效果低下的项目有权收 回预算资金进行统筹安排。 第二, 各主管部门是预算执行最直接和主要的监控主 体, 其工作对预算执行领导小组负责, 由预算执行工作领导小组考核其预算执 行工作的开展情况和效果。 职能部门负责人对分管项目的资金使用效果进行考评, 将预算资金的使用效果与本部门预算绩效目标对比, 考核预算执行阶段性及整 体性目标与预算资金使用进度之间的匹配程度, 适时进行督促和约束、 进行必要 的项目指导。 第三, 各具体项目负责人对分管部门负责, 高度重视预算执行, 严 格执行预算管理制度, 加强自我监控, 对预算资金使用做好详细计划, 保证项 目按进度完成。 第四, 财务部门按月发布预算执行情况, 可向学校内部公开, 扩大预算监督范围, 增强预算透明性, 对执行部门起到全方位的监督作用。 财务部 门每半月有针对性的对预算资金使用的分管部门发送预算执行提示, 包括已执 行比例、 尚未执行金额, 至下一考核节点还需完成的金额, 对预算执行比率较低 的提前预警。 将预算执行情况实时通报预算执行领导小组, 由领导小组对发现的 预算执行中的问题及时解决, 及时调整支出方案, 保证资金安全、加速预算执 行。 年初可以由预算执行领导小组对本年要执行的项目提前组织启动, 提前做好 项目实施计划和要求, 待财政资金批复后及时付款, 将审批时间前移, 压缩预 算执行流程时间。 三、预算绩效评价 预算绩效评价包括自评价和外部评价。 外部评价是本学校或所属上级单位委托第 三方中介机构对学校的预算资金使用情况、 整体目标实现情况、 社会效益反响等 进行综合评定。 自评价时预算绩效管理评价的主体和评价对象都是学校自身。 可 由财务部门牵头, 对预算资金到位和投入情况、 预算执行率、 教学质量、 科研成 果产出量、 资产状况等内容协同相关部门进行评价。 自评价过程中要始终以绩效 目标为依据, 应用一定的评价方法、 评价指标、 评价标准等工具, 对学校整体的 财政支出情况, 从经济性、 效率性、 效益性和公平性四方面进行打分。 这一过程 需要学校各职能部门的协同合作, 提供各分管领域的数据和资料, 提供业务的 执行情况, 与财务数据无缝对接。预算绩效评价流程如下图。 预算绩效评价要构建由评价指标、 评价标准、 指 标权重构成的绩效评价指标体系。 科学的评价指标由定性指标和定量指标构成。 定量指标来用于绩效数据, 定性指 标来源于专家评价和公众调查。 要建立绩效评价指标体系, 该指标体系应与预算 目标相对应, 能够度量预算目标是否实现, 且指标与项目内容密切相关。 相关评 价方法可采用比较法、因素分析法、最 低成本法、公众评判法等。 学校预算绩效管理自评价分三个阶段:第一阶段, 前期准备阶段, 确定本次预算 绩效评价的范围或具体项目, 自评牵头部门发布绩效自评价通知, 成立预算绩 效评价工作领导小组, 制定绩效评价工作方案;第二阶段, 评价过程, 收集查阅 项目管理、 预算管理的相关资料, 审核项目的实施过程, 综合分析形成评价结论; 第三阶段, 绩效评价完成阶段, 撰写预算绩效评价报告并进行结果反馈, 评价 的相关资料归档存查。2016 年10 月, 财政部印发了 《关于开展中央部门项目支 出绩效自评工作的通知》 (财办预[2016]123 号) , 要求在2016 年预算执行完 成后, 对所有项目支出进行绩效自评, 并按照不低于本部门项目支出总金额 50% 的比例选取一部分一级项目绩效自评结果, 随同中央部门决算报财政部。财 政资金项目将实现绩效评价全覆盖, 绩效自评过程要实事求是, 确保数据真实 准确、 分值科学合理、 结论客观全面, 避免刻意抬高分数、 弄虚作假。 绩效评价 结果将随部门预算向社会公开。 四、绩效评价结果应用 高校要重视预算绩效评价结果的应用, 要对评价中发现的问题及时整改, 对预 算绩效评价建议的落实情况向预算绩效工作领导小组汇报。 将预算绩效评价结果 作为考核使用预算资金主管部门的重要依据, 同时在一定范围内公示预算绩效 评价结果, 接受监督和建议。 建立一套与部门预算或项目预算相结合、 多角度应 用评价结果的激励、 反馈和公开机制。 根据评价结果进一步优化机构设置、 健全 制度、完善预算管理。将预算绩效管理过程、结果制度化, 从领导层逐级落实。 制定本学校预算绩效管理制度中要涵盖预算绩效评价结果应用的内容, 确定预 算执行绩效与信息发布、 年度考核及下一年度预算安排相关的内容。 各部门应高 度重视评价结 果的应用, 充分利用预算绩效评价的结果来改进工作、解决问题、 完善制度、提高管理水平, 体现预算绩效管理工作的重要意义。 通过预算绩效目标管理、 预算执行监控、 预算 绩效评价全过程管理以及预算绩效 评价结果用应用, 细化了高校对财政预算资金使用过程的管理, 特别是由预算 执行工作领导小组直接对预算执行中发现的问题和信息进行督办解决, 有效地 提升了预算管理及相关工作的质量, 使预算整体工作与学校的未来发展目标更 契合。 高校都应建立适合自己学校的预算绩效管理制度, 形成花钱必问效, 无效 必问责的监督制约机制, 有效地提高财政资金使用效益。
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