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最新增值税的会计处理(财会[2016]22号).ppt

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最新增值税的会计处理(财会[2016]22号).ppt
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最新增值税会计处理,山东省税务干部学校 刘 霞,科目设置,一、一般纳税人科目设置. 二、小规模纳税人科目设置 三、新办法主要变化要点归纳,4,,,一、一般纳税人会计科目设置,未交增值税,待抵扣进项税额,增值税留抵税额,未交增值税,待抵扣进项税额,增值税留抵税额,未交增值税,待抵扣进项税额,增值税检查调整,增值税留抵税额,应交增值税,未交增值税,待抵扣进项税额,应交增值税,未交增值税,待抵扣进项税额,增值税留抵税额,应交增值税,未交增值税,待抵扣进项税额,增值税检查调整,增值税留抵税额,应交增值税,未交增值税,待抵扣进项税额,应交增值税,未交增值税,待抵扣进项税额,增值税留抵税额,预交增值税.,未交增值税.,待抵扣进项税额,增值税留抵税额.,待认证进项税额.,应交增值税.,待转销项税额.,待抵扣进项税额.,,,,,,,,转让金融商品应交增值税.,,5,,,一、一般纳税人会计科目设置,简易计税.,代扣代交增值税.,,,“应交增值税”明细账,,进项留抵,一般纳税人采用一般计税方法 税款计算账户,,“预交增值税”明细账,异地提供建筑服务和不动产经营租赁服务,转让不动产,采用预收款方式销售自行开发的房地产四项业务需预缴增值税。 房地产开发企业预收款预缴增值税必须在纳税义务发生时方可结转已预缴税款,一般纳税人采用一般计税方法预缴专用账户,“预交增值税”明细账,企业预缴增值税时 借:应交税费——预交增值税贷:银行存款 月末应将“预交增值税”余额转入“未交增值税” 借:应交税费——未交增值税贷:应交税费——预交增值税例:天马建筑公司(一般纳税人)机构位于滨州市所辖县级市--邹平市, 2016年8月起在淄博市临淄区承揽了一项建筑工程,合同总造价500万元,采用一般计税方法。2016年12月收取不含税工程款100万元,在临淄预缴增值税2万元。,,“未交增值税”明细账,,一般纳税人采用一般计税方法交税账户,但金融商品转让应交增值税不在此账户反应。,,例:某商贸公司为增值税一般纳税人,2016年12月8日上缴2016年11月应纳增值税额148000元。 借:应交税费——未交增值税 148 000 贷:银行存款 148 00,,“待抵扣进项税额”明细账,包括:不动产分2年抵扣的40%进项税额和辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的进项税额。,已认证进项税额在可以抵扣前暂时挂放账户,“待抵扣进项税额”明细账,取得不动产当期 借:固定资:(在建工程等)应交税费——应交增值税(进项税额)应交税费——待抵扣进项税额贷:应付账款(应付票据、银行存款等) 以后期间允许抵扣时 借:应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应交税费——待抵扣进项税额例:某企业2016年6月购入厂房一座,取得的增值税专用发票上注明的价款为3000万元,增值税为330万元,款项已用银行存款支付。,,2016年6月抵扣60% 借:固定资产3000应交税费—应交增值税(进项税额) 198应交税费—待抵扣进项税额 (**厂房) 132贷:银行存款 3330 2017年6月抵扣40% 借:应交税费—应交增值税(进项税额) 132贷:应交税费—待抵扣进项税额 (**厂房) 132,,“待认证进项税额”明细账,未认证或尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额暂时挂放账户,“待认证进项税额”明细账,借:原材料(无形资产、固定资产、生产成本等)应交税费—待认证进项税额贷:银行存款(应付账款、应付票据)例3-4:甲企业2016年12月购入不需安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为30 000元,增值税为5 100元,设备款项未支付。企业当月未将该张增值税专用发票认证。,,“待转销项税额”明细账,一般纳税人按会计制度应确认收入但增值税纳税义务尚未发生时销项税额或应纳税额暂时挂放账户,“待转销项税额”明细账,会计确认收入时 借:银行存款(应收票据、应收账款等)贷:主营业务收入(其他业务收入、工程结算等)应交税费—待转销项税额 实际发生纳税义务时 借:应交税费—待转销项税额贷:应交税费—应交增值税(销项税额)、应交税费—简易计税例:天马机械公司(一般纳税人)2016年8月采用分期收款方式销售一套设备给乙公司,合同约定不含税价500万元,平均分五次在每年末收取货款。2016年12月31日收到第一笔货款117万元。已知设备在2016年8月现销价为420万元。,,2016年8月销售实现确认收时 借:长期应收账款 585贷:主营业务收入 420未实现融资收益 80应交税费—待转销项税额 85 2016年12月31日收到第一笔货款时 借:银行存款 117贷:长期应收账款 117 借:应交税费—待转销项税额
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