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银行会计第六章.ppt

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第六章 金融企业(机构)往来核算,第一节 金融机构往来概述,1、什么是金融机构往来?P1392、商业银行与中央银行的往来 (1)中国人民银行的含义 (2)商业银行中国人民银行(央行)往来3、商业银行之间的往来系统内往来 联行往来 跨系统往来 同业往来,,,第三节 商业银行与中央银行往来核算 1、主要内容(P140) 2、主要会计科目 (1)存放中央银行款项(P140) (2)向中央银行借款 (3)贴现负债(再贴现)3、向中央银行存取款项 (1)存取现金核算 存入: 借:存放中央银行款项(基本户)贷:现金 支取:借:现金贷:放中央银行款项,,资产类,,负债类,央行?,,(2)资金调拨、资金清算核算4、缴存存款核算(1)缴存存款的规定P143商业银行缴存存款准备金(目前存款准备金率16.5%和14.5%),目的调节信用规 模和货币供应量。,存放中央银行款项——基本户存放中央银行款项—财政性存款—准备金存款,,,,备付金,法定准备金,缴存,(2)缴存存款的账务处理 首次缴存:借:存放中央银行款项—财政性存款存放中央银行款项—准备金存款贷:存放中央银行款项(基本户),(央行控制),调增与调减(城市分支行按旬,县支行按月调整)欠缴存款的处理,调增:借:存放中央银行款项—财政性存款存放中央银行款项—准备金存款贷:存放中央银行款项(基本户)调减:借:存放中央银行款项(基本户)贷:存放中央银行款项—财政性存款存放中央银行款项—准备金存款,罚息?P145,,,例一 工商银行某支行资料如下:,要求:计算本期应调整的缴存存款的金额 并编制会计分录。 解:,缴存财政性存款=1200000—930000=270000 缴存一般性存款=(21000000—19600000)×8%=112000,会计分录为: 借:存放中央银行款项—存放中央银行财政性存款270000存放中央银行款项—存放中央银行一般存款 112000贷:存放中央银行款项 382000,5、向中央银行借款核算P148 商业银行向央行申请再贷款和再贴现。 再贷款分为:年度性贷款(一般1年最长2年)、季节性贷款(1-2月、最长4个月) 日拆性贷款(7-10天,最长20天)、再贴现。,(1)年度性贷款 贷款发放:借:存放中央银行款项贷:向中央银行借款,贷款归还: 借:向中央银行借款金融企业往来支出(利息支出)贷:存放中央银行款项(2)季节性、日拆性贷款 (3)再贴现(P149) 再贴现是商业银行以未到期的已贴现商业汇票 向中国人民银行办理贴现的行为。 再贴现利息=商业汇票票面额×再贴现率×贴现期 实付再贴现额=再贴现票据金额—再贴现利息 ①办理再贴现时:借:存放中央银行款项金融企业往来支出—再贴现利息贷:向中央银行借款—再贴现(贴现负债)(票据融资),②再贴现到期时:借:向中央银行借款——再贴现(贴现负债)贷:存放中央银行款项,例二(见P150) 例三 某工商银行6月20日,将一批尚未到期的已贴现 商业汇票9800000元向中央银行申请再贴现,再 贴现利率为5.4%,商业汇票的到期日为10月20日。,解:,再贴现利息=9800000×5.4%×4/12=176400元 再贴现金额 =9800000—176400=9623600元,借:存放中央银行款项 9623600金融企业往来支出 176400贷:向中央银行借款——再贴现 980000010月20日再贴现票据到期时: 借:向中央银行借款——再贴现 9800000贷:存放中央银行款项 9800000,6、通过中央银行办事大额汇划P151基本形式(P152) 商业银行系统内50万元及以上,商业银行跨系统10万元及以上款项划拨为大额汇划,需通过人民银行转汇和清算。,,(贴现负债),7、同城票据交换 P127,● 同城票据交换是由当地人民银行设立票据 交换所,参加票据交换的银行持代收、代 付的票据按规定时间和次数在票据交换所 进行交换及资金清算。 由当地人民银统一组织和管理。,● 产生票据交换的原因:同城结算中收款单位 与付款单位双方不在同一行处开户,银行为 它们办理转账,必然涉及银行之间的汇划往 来和银行间的资金清算。 ● 两家银行是同系统行的由辖内联行系统清算差额 两家银行是不同系统行的通过存放在人民银行的资金账户进行清算。,●票据交换的当事者: (1)提出票据行:提出代收票据(应付款)提出代付票据(应收款)(2)提入票据行:提入代收票据(应收款)(收回票据) 提入代付票据(应付款),参加票据交换的各银行既是提出票据行又 是提入票据行,提出票据行提出票据=提入票据行收回的票据提出票据行提出的代收票据=提入票据行收回的代收票据提出票据行提出的代付票据=提入票据行收
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