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非营利性组织会计.ppt

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1,事业单位会计报表,2,第八章 事业单位会计报表 第一节 会计报表概述第二节 财务报表的编制第三节 财务分析,3,第一节 会计报表概述 一、会计报表及其种类 (一)定义:反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。 (二)组成: 1、主表:资产负债表、收入支出表 2、附表:事业支出明细表、经营支出明细表、成本费用明细表、专项资金收支明细表 3、附注 4、财务情况说明书 (三)分类: 1、按反映的会计对象的资料状态: 静态报表 动态报表,4,2、按照会计报表的编报单位: 本级报表 汇总报表 3、按会计报表的编报时间: 月报 季报 年报 二、会计报表的编制要求 1.数字真实:帐表相符 、层层汇总不得估列代编 2.内容完整:报表种类、项目、手续齐全。 3.报送及时:月报表:于月份终了后3日报出; 季度报表:于季度终了后5日报出; 年度报表:按财政部决算通知规定及主管部门要求的格式和期限报出。年报应抄报同级国有资产管理部门。,5,三、事业单位的年终清理和结帐 (一)年终清理结算 1、定义:事业单位在年度终了前,应根据财政部门或主管部门关于决算编审工作的要求,对各项收支款项、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算。以保证单位年度决算内容正确和完整。 2、年终清理结算的主要事项: (1)清理核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字。 (2)清理、核对各项收支。 (3)清理结算各种往来款项。 (4)清查货币资金。 (5)清查财产物资。 (二)年终结帐: 年终转帐、 结清旧帐、记入新帐 1、年终转帐: (1)结转事业结余图:,6,事业结余(净资产类) 事业支出 支出类帐户转入数 收入类帐户转入数 财政补助收入 (-) (+) 拨出经费 上级补助收入 上缴上级支出 附属单位缴款 销售税金(非经营性) 事业收入 对附属单位补助 其他收入 结转自筹基建 本期发生额:×× 本期发生额:×× 期末余额:×× 期末余额:××,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,7,事 业 结 余 期末余额:XX 期末余额:XX 结余分配――未分配结余 (-) (+),,,,,,,,,,,,,,,,8,(2)主要帐务处理:(3步骤) ①期末,将非经营收入类帐户的余额转入“事业结余”帐户: 借:财政补助收入 上级补助收入 附属单位缴款 事业收入 其他收入 贷:事业结余(+) ② 期末,将非经营支出类帐户的余额转入“事业结余”帐户 借:事业结余 贷:拨出经费 事业支出 上缴上级支出 销售税金(非经营业务负担部分) 对附属单位补助 结转自筹基建,9,③ 年终,将“事业结余”帐户的贷方期末余额,全数转入 “结余分配”帐户: 借:事业结余 贷:结余分配--未分配结余(+) ④ 年终,将“事业结余”帐户的借方期末余额,全数转入 “结余分配”帐户: 借:结余分配--未分配结余(-)(冲减) 贷:事业结余(转销出去),10,(3)结转经营结余图示: 经营结余(净资产类) 支出类帐户转入数 收入类帐户转入数 经营支出 (-) (+) 经营收入 销售税金(经营性) 本期发生额:×× 本期发生额:×× 期末余额:×× 期末余额:××,,,,,,,,,,,,,11,经 营 结 余 期末余额:XX 期末余额:XX 结余分配――未分配结余 (-) (+),,,,,,,,,,,12,(4)主要帐务处理:(3步骤) ① 期末,将经营收入类帐户的余额转入“经营结余”帐户: 借:经营收入 贷:经营结余(+) ② 期末,将经营支出类帐户的余额转入“经营结余”帐户: 借:经营结余 贷:经营支出 销售税金(经营业务负担部分) ③ 年终,将“经营结余”帐户的贷方期末余额,全数转入 “结余分配”帐户: 借:经营结余 贷
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