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5第五章 资金流量核算(金融交易).ppt

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第五章 资金流量核算——金融交易,2019/4/15,浙江财经学院,2,本章学习目标,掌握金融资产的概念和分类掌握金融交易核算的基本类型掌握非金融交易与金融交易之间的关系,2019/4/15,浙江财经学院,3,第一节 金融资产与金融交易 第二节 金融交易核算及核算表第三节 资金流量表金融交易部分的分析应用,第五章 资金流量核算——金融交易,第一节 金融资产与金融交易,2019/4/15,浙江财经学院,5,第一节 金融资产与金融交易,一、金融资产及其分类,二、金融交易,2019/4/15,浙江财经学院,6,金融资产的定义,金融资产是经济资产的组成部分,指以金融债权(如通货、存款、贷款等),货币黄金、国际货币基金组织分配的特别提款权、公司股票等形式存在的资产。,一、金融资产及其分类,,2019/4/15,浙江财经学院,7,一、金融资产及其分类,(1)货币黄金和特别提款权 (2)货币和存款 (3)股票以外的证券 (4)贷款 (5)股票和其他产权 (6)保险专门准备金 (7)其他应收应付款项,,金融资产的分类,2019/4/15,浙江财经学院,8,二、金融交易,金融交易是指涉及机构单位金融资产所有权 变化的所有交易,包括金融债权和负债的产生和清偿。,金融交易的概念,,引起金融资产所有权变化的两类交易:,第一类交易:金融资产所有权的变化是为了充当实物交易的媒介; 第二类交易:机构单位之间交易的对象不涉及实物,而只限于金融资产。,2019/4/15,浙江财经学院,9,二、金融交易,金融交易与非金融交易的关系,,非金融交易中资金来源与资金使用的差额最终表现为非金融投资环节的净贷出/净借入(即净金融投资); 金融交易中金融资产变化与负债变化的差额最终表现为金融交易环节的净金融投资(即净贷出/净借入); 这两个净金融投资大小完全相等。,第二节 金融交易核算及核算表,2019/4/15,浙江财经学院,11,第二节 金融交易核算及核算表,一、金融交易的核算原则,三、资金流量表——金融交易部分,二、金融交易核算的基本内容,四、金融交易核算的平衡关系,2019/4/15,浙江财经学院,12,一、金融交易的核算原则,权责发生制原则市场价格原则取净值原则合并原则,2019/4/15,浙江财经学院,13,二、金融交易核算的基本内容,一国货币黄金和特别提款权的获得(或处置)必然等于国外货币黄金和特别提款权的处置(或获得);注意:黄金的货币化或非货币化以及特别提款权的创立与取消不属于金融交易,而属于资产其他物量的变化。,货币黄金和特别提款权交易的核算,,2019/4/15,浙江财经学院,14,二、金融交易核算的基本内容,通货和存款交易的核算,,通货持有量的净增加是各部门的金融资产变化,相对应本国货币当期净发行额是金融机构的负债变化;外国货币净流入额是国外部门的负债变化。各部门存款净增加额是各部门的金融资产变化,同时是金融机构的负债变化。 若存款业务发生在国内和国外之间,则出现发生在国外部门的金融资产和负债的变化。,2019/4/15,浙江财经学院,15,股票以外证券交易的核算,,各部门当期购买减处置的证券是各部门的金融资产变化,各部门当期发行减兑付的证券是各部门的负债变化;若这些证券的交易发生在国内和国外之间,国外部门就会发生进入资产和负债的变化。,二、金融交易核算的基本内容,2019/4/15,浙江财经学院,16,二、金融交易核算的基本内容,贷款交易的核算,,贷款净增加额是各贷入部门的负债变化,同时是金融价格的金融资产变化;若贷款业务的某一方属于国外,则要在国外部门记录相关金融资产和负债的变化。,2019/4/15,浙江财经学院,17,股票和其他权益交易的核算,,当期新发行股票及其他权益净增加是发行者所在部门的负债变化,是购买者及权益所有者所属部门的金融资产变化;若此交易发生在国外与国内之间,形成外国直接投资,要在国外部门记录其金融资产和负债变化。,二、金融交易核算的基本内容,2019/4/15,浙江财经学院,18,二、金融交易核算的基本内容,保险专门准备金交易的核算,,住户对人寿保险和养恤基金的净权益,按当期交易引起的增加扣除减少的净额,记入住户部门的金融资产变化以及金融机构的负债变化;对预付保费和未决索赔准备金,按期初到期末的变化量记入投保人所属部门的金融资产变化及金融机构的负债变化。,2019/4/15,浙江财经学院,19,二、金融交易核算的基本内容,其他应收应付款项交易的核算,,按照当期发生与结算的净额分别记为应收单位所属机构部门的金融资产变化以及应付单位所数机构部门的负债变化。,2019/4/15,浙江财经学院,20,三、资金流量表——金融交易部分,金融帐户:记录金融帐户所有发生在各机构单位及国外之间的金融交易所引起的金融资产和负债的变动。,,201
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