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第九章金融机构往来业务的核算.ppt

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第九章 金融机构往来业务的核算1、金融机构往来的内容 商业银行与中央银行往来 商业银行之间往来 商业银行与非银行金融机构往来2、金融机构往来的核算要求P287,2、商业银行向中央银行存款的核算 2.1 会计科目设置 存放中央银行款项 存放中央银行特种存款 代理业务占款 2.2 向中央银行存取现金的核算1、向中央银行缴存现金的核算借:存放中央银行款项贷:库存现金2、向央行支取现金作相反会计分录,2、向中央银行缴存存款的核算 2.1 缴存存款的范围包括:缴存财政性存款和缴存一般性存款 2.2 缴存存款的比例财政性存款:100%一般性存款:按央行规定的存款准备金率缴存 2.3 缴存存款的核算借:代理业务占款—划缴财政性存款存放银行特种存款—准备金存款贷:存放央行款项,2.4 欠缴存款的核算 1、发生欠缴的核算商业银行发生欠缴存款时,表外核算收:待清算凭证——欠缴中央银行 2、扣收欠缴款项的处理借:存放中央银行特种存款——准备金存款贷:存放中央银行款项同时销减“待清算凭证”付:待清算凭证——欠缴中央银行 3、央行对商业银行的欠缴存款按规定罚款借记营业外支出,贷记存放央行款项,3、商业银行往来业务 商来银行之间往来业务主要有同业拆借和同业存放以及代理结算业务 3.1 同业拆借的核算同业拆借的规定P297会计科目设置1. 拆放同业2. 同业拆入,同业拆借的账务处理 资金拆出的处理⑴ 拆出行的处理借:拆放同业——××行户贷:存放央行款项⑵ 中央银行的处理借:××银行存款——拆出行户贷:××银行存款——拆入行户⑶ 拆入行的处理借:存入央行款项贷:同业拆入——××行户,2. 拆借资金归还的处理⑴ 拆入行的处理借:同业拆入——××行户/金融企业往来支出贷:存放央行款项⑵ 中央银行的处理借:××银行存款——拆入行户贷:××银行存款——拆出行户⑶ 拆出行的处理借:存入央行款项贷:拆放同业——××行户/金融企业往来收入,3. 同业存放的核算⑴ 存出款项的处理 存出行: 借:存放同业——××银行贷:存放央行款项 存入行: 借:存入央行款项贷:同业存放——××银行⑵ 到期支付本息的处理 存入行: 借:同业存放——××银行金融企业往来支出贷:存放央行款项 存出行: 借:存入央行款项贷:存放同业——××银行金融企业往来收入,同城票据交换的账务处理 1、提出交换票据提出代付凭证时:借:同城票据清算贷:其他应付款无退票向收款人支付时:借:其他应付款贷:单位活期存款提出代收凭证时:借:单位活期存款贷:同城票据清算,2、提入交换票据 当提入行提回代付凭证时:借:单位活期存款贷:同城票据清算 当提入代收凭证时: 借:同城票据清算贷:其他应付款 无退票向收款人付款时:借:其他应付款贷:单位活期存款 3、清算差额资金的处理 应收差额:借:存入央行款项贷:同城票据清算 应付差额作相反会计分录,退票的账务处理 1、提入借方票据的退票 提入行 当天发生退票:借:其他应收款贷:同城票据清算次日提出票据:借:同城票据清算贷:其他应收款 原提出行 次日退回票据时 借:其他应付款贷:同城票据清算,
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