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微型企业培训班税务账务知识.doc

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微型企业培训班税务及财务知识一 、 税 收 的 种 类 及 税 种税 务 机 关 对 纳 税 人 的 征 收 方 式 一 般 有 定 期 定 额 征 收 、查 定 征 收 、 查 验 征 收 、 查 帐 征 收 这 几 种 , 而 且 不 只 是 针 对 所得 税 , 可 以 针 对 所 有 的 税 种 都 可 以 根 据 纳 税 人 的 情 况 采 取 哪种 征 收 方 式 。一 、 定 期 定 额 征 收 : 是指税务机关依照有关法律,法规的规定,按照一定的程序,核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额,并以此为计税依据,确定其应纳税额的一种税收征收方式。适用于生产规模小,又却无建账能力,经主管税务机关审核批准,可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。二 、 查 帐 征 收 : 是指由纳税人依据账簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查帐核实,如有不符合税法规定的,可以多退少补。这种税收方式主要对于已建立会计账册,会计记录完整的单位采用。税 种 分 类 : 营 业 税 、 增 值 税 、 所 得 税 、 城 市 维 护 建设 和 教 育 费 附 加 、 印 花 税 ( 购 销 合 同 ) 、 资 源 税 、 房 产 税、 车 船 税 等 。部 分 地 方 税 种 的 应 纳 税 额 : 营 业 税 =营 业 额 *税 率 ;个 人 独 资 企 业 、 合 伙 企 业 个 人 所 得 税 =( 收 入 -成 本 -费用 -损 失 ) *税 率 企 业 所 得 税 应 纳 税 额 =( 收 入 -不 征 税 收 入 -免 税 收 入 -各 项 扣 除 -允 许 弥 补 的 以 前 年 度 亏 损 ) *税 率城 市 维 护 建 设 税 和 教 育 费 附 加 应 纳 税 额 =(消 费 税 +增值 税 +营 业 税 )*税 率城 建 税 : ( 消 费 税 +营 业 税 +增 值 税 ) *7% 教 育 附 加 : ( 消 费 税 +营 业 税 +增 值 税 ) *3% 地 方 教 育 附 加 : ( 消 费 税 +营 业 税 +增 值 税 ) *2% 一 般 税 目 税 率 :型 企业类型 流转税企业所得税城市维护建设税 教育附加 其他税种增值税 营业税制造业 一般纳税人:17% 小规模纳税人(年销售 50 万元以下):3% 商业 一般纳税人:17% 小规模纳税人(年销售 80 万元以下):3% 服务业 3% 5% 20%涉农企业 13%(免税) 企业所得税一般:25% 20% 15% 个人所得税:5%-35%以流转税为基础,市区 7%,县城、镇 3%以流转税为税基:3% 地方教育附加:2%资源税 消费税(烟酒、金银首饰)营业税税目税率表税 目 税 率一、交通运输业 3%二、建筑业 3%三、金融保险业 5%四、邮电通信业 3%五、文化体育业 3%六、娱乐业 5%-20%七、服务业 5%八、转让无形资产 5%九、销售不动产 5%注 : 营 业 税 有 哪 些 行 业 : 交 通 运 输 、 建 筑 、 金 融 保 险 、 邮 电 通讯 、 文 化 体 育 、 娱 乐 业 、 服 务 、 转 让 无 形 资 产 和 销 售 不 动 产 。个 体 工 商 户 、 个 人 独 资 企 业 和 合 伙 企 业 不 缴 纳 企 业 所 得 税 ; 国家 对 个 体 工 商 户 、 个 人 独 资 企 业 和 合 伙 企 业 按 5%--35%的 超额 累 进 税 征 收 个 人 所 得 税增值税专用发票与增值税普通发票(俗称:普通发票)的区别在于:取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。对于增值税专用发票,购货方可以凭抵扣联,依法申报认证抵扣进项税额,而普通发票,购货方不能抵扣进项税额。在发票内容的构成要素上,增值税专用发票将票面金额一分为二,勾稽关系为“金额 + 税额 = 价税合计”,其中:“金额 * 税率 = 税额”。由于普通发票不具有抵扣进项税额的功能,因此,无需将价税分列开具,只需将价税合计合并开具为“金额”。另外,在其他方面也有不同之处,如:增值税专用发票需列明购销双方的税务登记号,等。这些不同之处均是增值税专用发票具有抵扣功能所致。举例说明,某纳税人销售货物一批,共取得价款 117 000 元,增值税税率 17%,则:1.开具增值税专用发票时,金额为 100 000 元,税率为17%,税额为 17 000 元,价税合计为 117 000 元;2.开具普通发票时,金额为 117 000 元。不论销售方开具何种发票,均应当交纳增值税销项税额 17 000 元。另外,销售方必须根据税法规定开具增值税专用发票,对某些特殊业务,依法不得开具增值税专用发票,而只能开具普通发票。对于购货方而言:1.如果取
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