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会计学记账方法.ppt

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第三章 记账方法,主讲人:李素英,,本章讲解内容第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法 第三节 借贷记账法举例 第四节 账户按用途和结构分类本章重点:借贷记账法,,第一节 复式记账原理,一、记账方法的含义及种类,记账方法就是运用一定的记账符号和记账原理将经济业务登记在账簿中的技术方法,是会计核算的主要方法。 分类如下: (一)单式记账法 单式记账法是指对发生的每一项经济业务,只在一个账户中进行登记的记账方法。 如:以银行存款购买原材料 只记录银行存款的减少,不记录原材料的增加。,,(二)复式记账法 复式记账法是指对发生的每一笔经济业务,都要用相等的金额,在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。 复式记账法的特点如下: (1)形成了一个完整的账户体系; (2)可以了解每一项经济业务的来龙去脉 (3)可进行试算平衡,以检查账户记录的正确性 复式记账法已经被公认为是一种科学的记账方法,已为世界各国所普遍采用。,二、复式记账的理论依据及种类,1. 复式记账的理论依据●资金运动的内在规律性,,2. 复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法。2006年2月15日财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》再次规定“企业应当采用借贷记账法记账”。 因此,本书主要阐述的复式记账法为“借贷记账法”。,,编者小结:,记账方法,,,,,第二节 借贷记账法,一、借贷记账法的概念,1.借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号,建立在“资产=负债+所有者权益”会计等式基础上,以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则,反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法,本次课结束,,2.借贷记账法起源于13世纪的意大利,“借”、“贷” 二字的含义最初是从借贷资本家角度来解释的。 借贷资本家把吸收的存款称为“贷”,表示自身债务增加; 把贷出的款项称为“借”,表示自身的债权增加。 但随着社会经济的发展、经济活动的日益复杂以及产业资本和商业资本对借贷记账法的利用,“借”、“贷”二字已不仅局限于说明债权、债务的增减变动情况,而逐渐扩展到说明财产物资和经营损益等经济业务的增减变动情况。 这样,“借”、“贷”两字逐渐失去其本来含义,变成了纯粹的记账符号,成为会计上的专业术语。 到15世纪,借贷记账法逐渐完备,从而成为被普遍采用的记账方法。,二、借贷记账法的记账符号,以“借”、“贷”为记账符号,三、借贷记账法的账户结构,,上一章(第二章)账户的基本结构回顾:,,借方,贷方,借方,贷方,本期借方发生额,本期借方发生额,本期贷方发生额,各类账户的结构如何?,本期贷方发生额,本次课结束,各类账户在哪一方登记增加,哪一方登记减少?,规律:1.增加额的方向与其在会计等式中的位置保持一致; 资产+费用=负债+所有者权益+收入 2.减少额的方向与增加额方向相反; 3.余额的方向与增加额的方向保持一致。,损益类分为:收入类和费用类,借贷为反方向,资产+费用=负债+所有者权益+收入,(一)资产、费用类(成本类)账户结构,费用类账户没有期末余额;下期初也不会有期初余额。,资产(含成本)类账户期末借方余额 =期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,?,17,(二)负债、所有者权益、收入类账户结构,负债、所有者权益类账户期末贷方余额 =期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,收入类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。 本年利润账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。,?,?,,上述各类账户的结构在借贷记账法下,借、贷方所登记的内容及账户余额的方向,可以归纳为: 表3-1 各类账户结构总结表,表3-1 各类账户结构总结表(教材P46),20,四、借贷记账法的记账规则,●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。,五、借贷记账法的试算平衡,(一)发生额试算平衡法第一笔经济业务的借方发生额=第一笔经济业务的贷方发生额 …… 第N笔经济业务的借方发生额=第N笔经济业务的贷方发生额 ∑所有业务的借方发生额=∑所有业务的贷方发生额 即: 本期全部账户借方发生额合计=本期全部账户贷方发生额合计,,(二)余额试算平衡法 余额试算平衡可以用公式表示如下:本期全部账户的借方期初余额合计 =本期全部账户的贷方期初余额合计本期全部账户的借方期末余额合计 =本期全部账户的贷方期末余额合计,依据:资产=负债+所有者权益,依据:资产=负债+所有者权益,,第三节 借贷记账法举例,,,账户记录经济业务不方便,,一、会计分录 所谓会计分录,是指对每一项经济业务标明其应记入的账户、记账方向和金额的一种记录。 会计分录按照其所反映的经济业务的复杂程度,可分为简单会计分录和复合分录两种。 简单会计分录是指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录;
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