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企业利用电子商务外包避税的方法.doc

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企业利用电子商务外包避税的方法.doc
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在网络时代,随着互联网用户的急剧增加,电子商务将成为 21 世纪主导的商务模式。电子商务是一种整合了商业运作中的信息流、资金流、物流,并通过计算机网络完成的商品交易新模式,它所表现出的无国界性、虚拟化、数字化、隐匿化等特点及其交易方式、流转程序、支付方式都与传统商务有很大区别。目前,我国对电子商务的税收法规和税收征管存在很多空白和盲点,这为企业利用电子商务避税提供了较大的空间。一、企业对电子商务的理解网络时代电子商务是大势所趋,中国的企业无论什么经济形态,只要是面向市场的企业,都应当具备做电子商务的基础。许多传统企业对电子商务的理解存在误区,有的企业认为电子商务就是电子交易,即投资建设一个网站卖自己的产品,有的企业甚至认为电子商务就是建一个网页宣传自己。事实上,企业电子商务所强调的是在网络计算机环境下的商业化应用,这不仅仅是一种单纯的交易,而是把买方、卖方、厂商和合作伙伴通过互联网、企业内部网和企业外部网全面结合起来的一种应用。IT 行业作为电子商务的直接发动者和参与者,他们所认识到的是最具体的电子商务,Intel 公司认为:“电子商务=电子市场+电子交易+电子服务。 ”IBM 公司认为,电子商务即 E-business,是把买卖双方、厂商和合作伙伴在 Internet 上结合起来运用,即 “电子商务=IT+ Web”;HP 公司认为:“电子商务是通过电子化的手段来完成商业贸易活动的一种方式,电子商务使我们能以电子交易为手段完成物品和服务等的交换。 ”简单地说,电子商务就是利用互联网进行商业活动,电子商务不仅包括商务和服务的网上交易,还涉及从“供”到“需”的整个社会生产的各个环节,它不仅仅是硬件和软件的结合,更是把买家、卖家、厂商和合作伙伴利用因特网技术与现有的系统结合起来开展业务。二、企业利用电子商务避税的优势1.电子商务销售数字产品具有较大避税空间电子商务交易分为三种类型:销售有形产品、提供服务、销售数字产品。企业通过电子商务销售有形产品,有形产品的配送仍需通过传统的运输渠道进行。企业通过电子商务远程提供信息服务,这类商务活动在商家和消费者之间不进行任何有形商品的交换,但伴随着信息流转同时也有现金的流转。企业利用电子商务销售有形产品或提供服务,与传统商务方式相比,增加了税务机关税收征管和稽查的难度。企业通过电子商务销售数字产品,比如将图表、文本、声音转化为纯数字产品加以传送或销售,购买数字产品的顾客利用电脑、MP3 等设备重建这些图片、影像、文本或音乐进而直接拥有纯数字信息,该种电子商务形式订货、传递、付款所有的交易流程都是在互联网上进行的,它表现出无国界性、虚拟化、数字化、隐匿化等特点,能使双方越过地理界限进行交易,脱离了传统的物流配送系统,是一种真正的交易革新,它的产品交易方式、支付方式与传统商务有很大区别,具有较大的避税空间。2.电子商务挑战了传统税收征管方式电子商务通过网络实现数字产品交易,使常设机构、固定基地等传统标志位置难以确定;数字化商品交易打破了地理疆域的限制,使海关关税制度鞭长莫及;数字化产品交易性质模糊,为纳税人利用不同种类所得税率差异避税提供了可能;电子商务的虚拟化使收入和费用的转移更为隐蔽;电子商务无纸化交易使传统凭证账册不复存在,削弱了税务当局获取纳税人经营状况和财务信息的能力;电子商务所采用的交易保密措施增加了税务机关掌握纳税人财务信息的难度;电子商务的方便和快捷使转让定价操作更为容易;电子商务低廉的交易成本冲击了可见货币流量的交易体系,使企业利用避税港避税更加盛行。3.电子商务的相关法规和税收征管存在漏洞目前我国的《公司法》缺乏对电子商务企业的设立、运营、监管措施, 《会计法》对电子商务企业的会计制度的建立、会计账册的保管没有明确的规定,现行税法缺乏对电子商务企业征税的规范性条款,对数字产品销售应交增值税还是营业税没有明确的规定,电子商务企业常设机构的认定、所得的来源和性质的认定以及税收征纳方面都存在模糊之处,加上我国对电子商务税收征管和稽查手段落后,缺乏专门针对电子商务的反避税措施,这一切使得企业利用电子商务避税具有无可比拟的优势。三、流转税避税策略1.利用电子商务企业性质难以认定避税多数从事电子商务的企业注册地位于高新技术园区,拥有高新技术企业证书,但是其营业执照上限定的营业范围并没有明确提及电子商务业务,有些企业营业执照上注明从事系统集成和软件开发销售、出口,但实际上主要从事电子商务业务,这类企业不同的认定性质将享受不同的税收待遇。如果认定为生产制造企业和商业企业适用于增值税,而且生产制造企业和商业企业在增值税进项税额的抵扣时间上规定不同,作为软件企业还可以享受超过规定增值税税收负担率的部分实行即征即退的税收优惠政策;如果认定为服务性企业则适用营业税,从事电子商务服务的电讯企业与普通企业
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