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MBA会计学:13现金流量表.ppt

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第 13 章,现金流量表,13-2,学习目标,现金流量的概念; 现金流量表的作用; 现金流量的分类和主要项目; 现金流量表编制的基本方法——直接法和间接法。,13-3,现金流量,现金流量是指企业在一定期间内的现金流入和现金流出的数量。 企业的现金流入减现金流出的差额是现金净流量。 企业的现金流量可分为三类,即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。,13-4,现金流量表,现金流量表是反映企业在一定会计期间现金流入和现金流出的报表。 根据我国的会计准则,现金流量表的编制基础是广义的现金,即现金和现金等价物。现金流量表就是反映企业现金及现金等价物的流入和流出的报表。,13-5,编制现金流量表的目的,编制现金流量表的主要目的是提供一个企业在某一会计期间的现金流入和现金流出方面的信息。从前面介绍的利润表可知,利润表是以权责发生制为基础编制的,它提供的是企业在某一会计期实现的各种收益和发生的各种费用、成本,最终计算出当期利润。但是收入不等于现金流入量,费用不等于现金流出量,利润也不等于现金净流量。因此利润表无法反映企业现金流量的变化,而对于一个处于持续经营的企业,必须要有足够的现金来满足正常生产经营的支出需要。,13-6,,现金流量表可以帮助投资者分析企业净利润和现金净流量的关系,分析净利润与现金净流量之间的差异。 现金流量表可以帮助投资者分析评价企业未来产生现金净流量的能力。 现金流量表可以帮助投资者分析评价企业的偿债能力和支付股利的能力。,现金流量表作用,13-7,经营活动现金流量,经营活动产生的现金流入(1) 销售商品、提供劳务收到的现金。(2) 收到的税费返还。(3) 收到其他与经营活动有关的现金。 经营活动产生的现金流出 (1) 购买商品或提供劳务支付的现金 (2)支付给职工以及为职工支付的现金。(3) 支付的各项税费。(4) 支付其他与经营活动有关的现金。,13-8,投资活动现金流量,投资活动产生的现金流入: 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金,13-9,投资活动现金流量,投资活动产生的现金流出 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金,13-10,筹资活动现金流量,筹资活动产生的现金流入 (1)吸收投资收到的现金 (2)取得借款收到的现金 (3)收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动产生的现金流出 (1)偿还债务支付的现金 (2)分配股利、利润或偿付利息支付的现金 (3)支付其他与筹资活动有关的现金,13-11,现金流量表的编制,直接法通过现金收入和现金支出的主要类别来反映经营活动的现金流量的方法。 间接法通过本期净利润来调整得出经营活动现金流量的方法。,13-12,直接法,企业按照现金来源的不同渠道和现金使用的不同用途来分别列报现金的流入和流出。 在计算经营活动的现金流量时有两种方法:一种是根据会计记录直接计算现金的流入和流出;另一种是以利润表上的各项收入与费用为基础,个别调整有关的资产、负债等变动后计算得出现金流入和现金流出。,13-13,(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品或提供劳务收到的现金+前期的应收账款、应收票据收现+本期预收账款-本期因销售退回而支付的现金+本期收回前期已注销的坏账 或销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品或提供劳务收入+销项税额+本期应收账款、应收票据的减少数(减:增加数)+本期预收账款增加数(减:减少数)-本期因销售退回而支付的现金-本期实际注销的坏账,直接法,13-14,直接法,(2)“收到的税费返还”项目 (3)“收到其他与经营活动有关的现金”项目 (4)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目购买商品、接受劳务支付的现金=本期购买商品、接受劳务支付的现金+本期支付的前期的应付账款、应付票据+本期预付账款增加数-本期因购货退回收到的现金 或购买商品、接受劳务支付的现金=本期销售成本+进项税额+本期存货增加数(减:减少数)+本期应付账款、应付票据减少数(减:增加数)+本期预付账款增加数(减:减少数)-购货退回收到的现金,13-15,直接法,(5)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 (6)“支付的各项税费”项目 (7)“支付的其他与经营活动有关的现金”项目,13-16,直接法—例,甲公司流动性账户余额变动表 单位:元 科 目 2008年12月31日 2007年12月31日 增加(减少) 现金 195,000 52,0
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