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MBA会计学:4会计循环.ppt

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第 4 章,会 计 循 环,4-2,会计循环的基本步骤及其结果 会计等式 如何分析经济业务,正确反映经济业务 调整分录的产生与处理 试算平衡与结账 工作底稿的编制与基本财务报表,学习目标,4-3,会计循环是将企业发生的经济业务通过一定的程序和方法以会计报表的形式表现出来的过程。 会计循环是会计主体编制会计报表的过程,是企业提供会计信息的必经程序。 财务会计的整体框架是由会计循环搭建起来的。,会计循环,4-4,会计循环,会计循环在权责发生制下包括以下步骤:1、编制会计分录(填制记账凭证)2、登记总分类账3、调整和过账4、试算平衡5、结账和过账6、编制财务报告,,4-5,会计等式,一个主体的经济资源称为资产;有关各方对这些资产的索取权称为权益。权益分为两种:1、负债——债权人的索取权2、所有者权益——企业所有者的索取权全部的索取权不能超过被要求的资产总额。由此得到会计基本方程式:资产=权益其扩展形式是: 资产=负债+所有者权益,4-6,会计等式,每一笔交易对会计记录都有一个双重的影响。但会计主体的任何经济业务都不会破坏该会计等式。会计等式是恒等式。经济业务的发生有四种类型: 1、经济业务的发生使资产方和权益方同金额增加;2、经济业务的发生使资产方和权益方同金额减少;3、经济业务的发生使资产方一个项目增加一个项目减少,资产和权益总额不变;4、经济业务的发生使权益方一个项目增加一个项目减少,资产和权益总额不变。,4-7,会计等式,例1:业主以现金200000元投资企业。资产200000 (现金) =权益200000 (所有者权益)例2:企业购入商品存货50000元,货款未付。资产=200000+50000(存货) =250000权益=200000+50000(应付账款) =250000资产250000=权益250000(资产、权益总额同增),4-8,会计等式,例3:企业以现金10000元,支付一部分货款。资产=250000-10000(现金)=240000权益=250000-10000(应付账款)=240000资产240000=权益240000(资产、权益总额同减),4-9,会计等式,例4:企业用现金80000元购入设备。资产=240000+80000(固定资产)- 80000(现金) =240000权益=240000资产240000=权益240000(资产项目一增一减,资产和权益总额不变。),4-10,会计等式,例5:企业签发面值40000元的票据偿付前欠货款。资产=240000权益=240000 +40000(应付票据)- 40000(应付账款) =240000资产240000=权益240000(权益项目一增一减,资产和权益总额不变),4-11,会计等式,从前面的分析我们可以得出:1、会计等式反映了会计主体的资产权利属于两个方面,即债权人的权利和投资人的权利;2、会计等式是设置账户、编制资产负债表的基本理论依据;3、会计等式是恒等式,会计主体的任何经济业务都不会破坏该会计等式。,4-12,账户,1、账户:是用来系统地、连续地记载会计主体交易活动的一种手段。每个账户都有一个名称(会计科目)。2、永久性账户和临时性账户永久性账户(实账户):是指为资产负债表上各项目而设置的账户。临时性账户(虚账户):是指为利润表上的收入与费用而设置的账户。,,4-13,常用会计科目表,4-14,账簿,账簿——对主体经济业务进行全面地、系统地、连续地反映的簿籍。账簿按其用途分为分类账、日记账和备查账。分类账——用来分类登记各项经济业务的簿籍。分类账又可以分为总分类账和明细分类账。总分类账提供总括的核算资料,而明细分类账提供明细核算资料。日记账——也称分录簿。是根据发生的经济业务所编制的会计分录,按时间顺序逐笔进行登记的簿籍。,,4-15,会计账薄,4-16,复式记账法,1、复式记账的概念:复式记账是指会计主体在记录每一笔经济业务时,必须以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。借贷记账法是复式记账法的一种。2、借贷记账法:借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账法。这里的借、贷已失去原有的意义,仅仅作为记账符号。,4-17,借贷记账法,1 、 T型账户结构借方 账户名称 贷方,,,各项经济业务引起的资金变动尽管错综复杂,但从数量说,不外是增加和减少这两种情况,因此在账户上划分为左右两方,分别记录其增加额和减少额。增减相抵后的差额,称为账户余额。 借贷记账法的左方为借方,右方为贷方。期末余额= 期初余额+本期增加额-本期减少额,4-18,借贷记账法,2、账户按经济内容的划分:资产类负债类所有者权益类共同类成本类损益类,4-19,账户的结构,
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