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企业所得税会计.ppt

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xiongxiao,1,本章主要介绍企业所得税的征税对象,纳税人,税率, 应纳税所得额的确定,优惠政策,应纳税额的计算,申报缴纳,第八章 企业所得税,xiongxiao,2,中华人民共和国主席令 第 六十三 号《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过,现予公布,自2008年1月1日起施行。中华人民共和国主席 胡锦涛 2007年3月16日,xiongxiao,3,企业所得税改革的指导思想和原则,简税制、宽税基、低税率、严征管,1 .贯彻公平税负原则,解决目前内资、外资企业税收待遇不同,税负差异较大的问题 2 .落实科学发展观原则,统筹经济社会和区域协调发展,促进环境保护和社会全面进步,实现国民经济的可持续发展。 3 .发挥调控作用原则,按照国家产业政策要求,推动产业升级和技术进步,优化国民经济结构。 4 .参照国际惯例原则,借鉴世界各国税制改革最新经验,进一步充实和完善企业所得税制度,尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性。 5 .理顺分配关系原则,兼顾财政承受能力和纳税人负担水平,有效地组织财政收入。 6 .有利于征收管理原则,规范征管行为,方便纳税人,降低税收征纳成本,xiongxiao,4,内资、外资企业适用统一的企业所得税法,统一并适当降低企业所得税税率,统一和规范税前扣除办法和标准,统一税收优惠政策,四个统一,xiongxiao,5,一、企业所得税 企业所得税是指对我国境内的企业(含外商投资企业和外国企业)就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。,第一节 企业所得税概述,xiongxiao,6,二.我国企业所得税的建立,1983年前,国营企业利润上缴 1984年利改税,国有大中型企业55%上交企业所得税 1994,国营企业所得税,集体企业所得税,私营企业所得税合并成为企业所得税,xiongxiao,7,1.征税对象是所得额 2.应纳税所得额计算程序复杂 3.直接税,量能负担为原则 4.实行按年计征,分期缴纳,年终汇算清缴的征收方法,三、企业所得税的特点,xiongxiao,8,一、征税对象企业所得税征税对象是纳税人每一纳税年度取得 的生产、经营所得和其他所得。,第二节 征税对象和纳税人,xiongxiao,9,包括:生产、经营所得和其他所得,既包括纳税人来源于中国境内的所得,也包括纳税人来源于中国境外的所得。,课税对象的规定,xiongxiao,10,在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人. 企业所得税的纳税人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。,二、纳税人,xiongxiao,11,1.适用企业所得税法的三条件,在银行开设结算账房户; 独立账册; 独立核算盈亏,xiongxiao,12,2.所得税具体纳税人,国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。个人独资企业、合伙企业不适用本法。,xiongxiao,13,个人独资企业,是指依法在中国境内设立,由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。 特征:1、出资人是一个自然人。该自然人应当具有完全民事行为能力,并且不能是法律、行政法规禁止从事营利性活动的人。2、财产归投资个人所有。这里的企业财产不仅包括企业成立时投资人投入的初始财产,而且包括企业存续期间积累的财产。投资人是个人独资企业财产的唯一合法拥有者。,xiongxiao,14,3、投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任。这是个人独资企业的重要特征。也就是说,当投资人申报登记出资不足以清偿个人独资企业经营所负的债务时,投资人就必须以其个人财产甚至家庭财产来清偿债务。4、不具有法人资格。尽管个人独资企业可以起字号,并可对外以企业只是自然人进行商业活动的一种特殊形态,属于自然人企业范畴。,xiongxiao,15,个人独资企业,与个体工商户的区别: 1、出资人不同。个人独资企业的出资人只能是一个自然人;个体工商户既可以由一个自然人出资设立,也可以由家庭共同出资设立。 2、承担责任的财产范围不同。个人独资企业的出资人在一般情况下仅以其个人财产对企业债务承担无限责任,只是在企业设立登记时明确以家庭共有财产作为个人出资的才依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任;而根据民法通则第29条的规定,个体工商户的债务如属于个人经营的,以个人财产承担,家庭经营的,则以家庭财产承担。,xiongxiao,16,,3、适用法律不同。个人独资企业依照《个人独资企业法》设立,个体工商户依照《民法通则》、《城乡个体工商户管理暂行条例》设立。 4、法律地位不同。个人独资企业时经营实
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