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企业所得税避税手段讲座.ppt

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企业所得税避税手段讲座.ppt
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企业所得税避税手段讲座,1.利用税收优惠区避税(l)在税收优惠区虚设中转销售机构(专开发票的招牌公司),将其它高税地区关联企业利润设法转移到招牌公司的账面上申报纳税,达到避税的目的。 (2)利用从优惠区关联企业高价进货、向优惠区关联企业低价卖出避税。(3)到税收优惠区新办企业,作为所得收益的代收处。因为在这些地区的新办企业往往有减免税规定,将非减免区的收益转往减免区,达到避税目的。(4)将资产或权利以信托方式转移到税收优惠区,将这部分财产的经营所得,挂在税收优惠区的信托公司名下,从而少纳税。,2.滥用税收优惠政策避税,(1)利用“三废产品”避税。 (2)把本不够新产品条件的产品挤入新产品行列,骗得免税优待,而且在开发票时故意推迟新产品的初销日,达到了延长免税期限的目的。(3)挂靠减免税企业避税: (4)利用安置残疾人避税。国家规定,当年安置残疾人员达到10—35%的企业,减半征税,超过35%的免征所得税。纳税人为了使自己的企业安置的残疾人达到免税的比例,不惜自给生活费让残疾人当“挂名职工”以享受减免优惠。(5)利用最后一年免税期避税.,3.利用企业重组和让项目避税,(1)重组。有的老企业将盈利较高的车间重新组建成具有法人资格的劳动服务公司、福利分厂等,享受减免税优惠。(2)兼并。有些盈利多的企业,兼并亏损企业,把利润经亏损企业的手又转回本企业从而减少所得税税基,扩大企业自有资产,少交所得税。(3)让项目。有的企业将自己盈利大的产品经营项目让给地处低税区的关联企业生产经营,达到少交所得税的目的。,4.承包承租经营改办个体执照,国税发[1994」179号规定:(1)个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记改变为个体工商户的,应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税,适用 5%~ 35%的五级超额累进税率,不再征收企业所得税。(2)个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记仍为企业的,不论其分配方式如何,均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。然后根据承包、承租经营者按合同(协议)规定取得的所得,依照个人所得税法的有关规定缴纳个人所得税。显然,改办个体执照税负轻。,5.财务避税,(1)利用筹资方式避税 ;(2) 擅自改变发出存货计价方法避税 ;(3) 利用租赁设备避税 ;(4) 项目间收支互挤避税 ;(5) 利用投资收益业务的会计处理偷漏税 ;(6) 商品代购代销收入和营业外收入不 入账;(7) 乱挤成本; (8) 隐瞒包装物销售收入和租金收入 ;(9) 超过税前弥补期限的亏损继续用税前利润弥补 ;(10) 商业企业采用账外循环 ;(11) 在所得税的计算和交纳上作弊 ;(12 ) 尽量采用分期付款或赊购固定资产;(13) 尽量采用定期盘存制 ;,(14)债券转换股票的避税,对可转换债券的转换的会计处理有两种方法可供选择,即账面价值法和市价法。采用账面价值法时,将被转换债券的账面价值作为转换股票的价值基础,即使有损益,也确认为企业的资本公积,不确认为当期损益。采用市价法时,换得股票的价值基础,是其市价或被转换债券的市价中较可靠者,如有损益,要确认转换损益并进入当期,故可能减少利润而达到减少所得税的目的。,,(15)合理选择代销方式避税 企业所从事的代销业务通常有两种方式: (l)收取手续费,即受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费,这对受托方来说是一种劳务收入。 (2)视同买断,即由委托方和受托方签订协议,委托方按协议价收取所代销的货款,实际售价可由双方在协议中明确规定,也可由受托方自定.实际售价与协议价之间的差额归受托方所有,这种销售仍是代销,委托方只是将商品交给受托方代销,并不是按协议价卖给受托方。企业在从事委托代销时,主要考虑税收问题,一是增值税,二是营业税,要从尽量避免交营业税的角度出发,选择合理的代销方式。,(16)资金拆借业务中的避税,在企业间资金拆借业务中,关联企业可以通过人为地增加或减少贷款利息的方式转移利润,以达到减税目的。如为了增加关联企业某一方的利润,可以通过提供贷款,少收或不收利息,减少其财务费用,达到盈利的目的;相反,为了造成关联企业另一方亏损或微利时,则按较高的利率收取贷款利息,提高其产品成本。但其运作空间仅限在国家银行同期利率以内,否则税务机关将不予认可。,(17)兼营与混合销售的避税,税法规定兼营行为的征税办法,纳税人若能分开 核算的,则分别征收增值税和营业税;不能分开核算的,一并征收增值税,不征营业税。为比较二者税负高低,设经营收入总额为Y,增值率为D,增值税税率为t1,营业税税率为t2,则有:应纳增值税税额=Y*D*t1;应纳营业税税额=Y*t2; 当二者税负相等时有:Y*D*t1=Y*t2。 则D=t2 / t1结论:当实际的增值率大于D时,纳税人筹划缴纳营业税比较合算
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