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现金流量表的编制方法的勾稽关系.doc

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现金流量表的编制方法的勾稽关系.doc
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现金流量表编制1、销售商品、提供劳务收到的现金=损益表中商品销售收入-Δ 应收账款-Δ 应收票据-Δ 其他应收账款+Δ 预收账款2、购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+Δ 存货-Δ 应付账款-Δ应付票据-Δ 其他应付账款+Δ 预付账款根据资产负债表中短期投资、长期投资,复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗,分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中,“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数” 栏的数额,应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。 三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。 资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额,与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致;销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17%)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额;购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17%)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。现金流量表的内外勾稽关系由于现金流量表编制本身的极大困难,在编制现金流量表中难免存在这样或那样的错误,了解现金流量表的内外勾稽关系有助于我们发现并改正错误。㈠现金流量表内部的勾稽关系⒈正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”必须与补充资料中按间接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”相等;⒉正表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等;⒊正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款”项目与“支付的增值税款”项目之差必须与补充资料中“增值税增加净额(减:减少)”项目相等。㈡现金流量表与年末资产负债表之间的勾稽关系⒈现金流量表附注中的“递延税款贷项(减借项)”必须与年末资产负债表中递延税款贷项年末年初之差减递延税款借项年末年初之差的差相等;⒉在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下,年末资产负债表中货币资金的年末年初之差必须与现金流量表正表的最末一行和补充资料中的最末一行相等;⒊在没有发生坏帐转销和已转销的坏帐又收回的情况下,年末资产负债表中坏帐准备的年末数与年初数之差必须与现金流量表补充资料中的“计提的坏帐准备和转销的坏帐”项目相等;⒋在没有发生固定资产处置、以固定资产投资等情况下,现金流量表补充资料中的“固定资产折旧”项目必须与资产负债表中累计折旧的年末数和年初数之差相等;⒌在没有购入无形资产、无形资产处置和以无形资产投资等情况下,现金流量表补充资料中的“无形资产摊销”项目必须与年末资产负债表中无形资产的年末数和年初数之差相等;⒍在没有用存货偿还非经营性负债、没有用存货对外投资和用存货交换固定资产、无形资产和其他长期资产的情况下,现金流量表补充资料中的“存货的减少(减增加)”必须与资产负债表中存货的年末与年初之差相等。 ㈢现金流量表与年度利润表之间的勾稽关系现金流量表附注中的“净利润 ”和“投资损失(减收益)”项目必须与年度利润表中的同名项目相等。
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