• / 9
  • 下载费用:10 金币  

第一章资产4.doc

关 键 词:
第一章资产4.doc
资源描述:
第一章资产 4第三节 交易性金融资产一、交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二、交易性金融资产的账务处理为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务,企业应当设置“交易性金融资产” 、 “公允价值变动损益” 、 “投资收益”等科目。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。(一) 交易性金融资产的取得借:交易性金融资产—成本 (公允价值)投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(实际支付的款项中含有的利息)贷:银行存款等交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。【例 1-22】2009 年 1 月 20 日,甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入 A 上市公司股票 100 万股,并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为 1000 万元。另支付相关交易费用金额为 2.5 万元。甲公司应编制如下会计分录:(1)2009 年 1 月 20 日,购买 A 上市公司股票时:借:交易性金融资产——成本 10 000 000贷:其他货币资金——存出投资款 10 000 000(2)支付相关交易费用时:借:投资收益 25 000贷:其他货币资金——存出投资款 25 000【例题 21?判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。 ( ) (2009 年)【答案】×【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。【例题 22?单选题】某企业购入 W 上市公司股票 180 万股,并划分为交易性金融资产,共支付款项 2830 万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 126 万元。另外,支付相关交易费用 4 万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。 (2007 年)A. 2700 B.2704 C.2830 D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元) 。【例题 23?单选题】A 公司于 2010 年 4 月 5 日从证券市场上购入 B公司发行在外的股票 200 万股作为交易性金融资产,每股支付价款4 元(含已宣告但尚未发放的现金股利 0.5 元) ,另支付相关费用 3万元,A 公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。A.800 B.700 C.803 D.703【答案】B【解析】交易费用计入当期损益,入账价值=200×(4-0.5)=700(万元)。(二)交易性金融资产的现金股利和利息借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)应收利息(资产负债表日计算的应收利息)贷:投资收益【例 1-23】2008 年 1 月 8 日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于 2007 年 7 月 1 日发行,面值为 2 500 万元,票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产,支付价款为 2 600 万元(其中包含已宣告发放的债券利息 50 万元) ,另支付交易费用 30 万元。2008 年 2 月 5 日,甲公司收到该笔债券利息 50 万元,2009 年初,甲公司收到债券利息 100 万元。甲公司应编制如下会计分录:(1)2008 年 1 月 8 日,购入丙公司的公司债券时:借:交易性金融资产——成本 25 500 000应收利息 500 000投资收益 300 000贷:银行存款 26 300 000(2)2008 年 2 月 5 日,收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时:借:银行存款 500 000贷:应收利息 500 000(3)2008 年 12 月 31 日,确认丙公司的公司债券利息收入时:借:应收利息 1 000 000贷:投资收益 1 000 000(4)2009 年初,收到持有丙公司的公司债券利息时:借:银行存款 1 000 000贷:应收利息 1 000 000(三)交易性金融资产的期末计量1.公允价值上升借:交易性金融资产—公允价值变动贷:公允价值变动损益2.公允价值下降借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产—公允价值变动【例 1-24】承【例 1-23】 ,假定 2008 年 6
展开阅读全文
  微传网所有资源均是用户自行上传分享,仅供网友学习交流,未经上传用户书面授权,请勿作他用。
0条评论

还可以输入200字符

暂无评论,赶快抢占沙发吧。

关于本文
本文标题:第一章资产4.doc
链接地址:https://www.weizhuannet.com/p-9505747.html
微传网是一个办公文档、学习资料下载的在线文档分享平台!

微传网博客

网站资源均来自网络,如有侵权,请联系客服删除!

 网站客服QQ:80879498  会员QQ群:727456886

copyright@ 2018-2028 微传网络工作室版权所有

     经营许可证编号:冀ICP备18006529号-1 ,公安局备案号:13028102000124

收起
展开