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审计实务、分析题及答案.doc

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实务题:1、审计人员李宏审查某电扇厂 1999 年应收账款账户时,发现有两个明细账户有异常情况。其中:(1)市宏达商场明细账,1999 年 12 月 31 日借方余额 80 000 元,本年无发生额。经查,此款是 1996 年宏达商场向该电扇厂购电扇发生的货款。 (2)市水泥厂明细账,1999 年 12 月 31 日贷方余额 75 000 元,本年无发生额。经查,1998 年 12 月 31 日仍为贷方余额 75 000 元。问:(1)市宏达商场明细账中可能存在什么问题,并指出相应的处理意见。(2)市水泥厂明细账中可能存在什么问题,如何进一步审查此款的真实性? (3)市水泥厂明细账中如果存在舞弊,如何审查并进行账项调查?2、罗兰公司于 2000 年 10 月委托立新会计师事务所审计公司 2000 年度会计报表,注册会计师李晓对截止 2000 年 11 月 30 日的应收账款进行函证时,复函中有 6 户顾客提出以下意见:(1)本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。(2)所欠余额 10,000 元已于 2000 年 11 月 20 日付讫。(3)大体一致。(4)经查贵公司 11 月 30 日的第 750 号发票(余额为 7,500 元)系目的地交货,本公司收货日期为 12 月 5 日,因此询证函所称 11 月 30 日欠贵公司账款之事与事实不符。(5)本公司曾于 10 月份预付 2,500 元,足以抵付账单中所列两张发票的金额1,500 元。(6)所购货物从未收到。请问:针对顾客复函中提出的意见,注册会计师应当采取何种步骤进行处理?3、G 公司出售一设备,原值 10 000 元,已提折旧 6000 元,无减值准备,对外销售所得 5000 元,无清理费用,按实际收到金额作借记银行存款,贷记主营业务收入处理。要求:请指出错误。4、审计人员在对某企业的短期借款进行审计时,计划将企业的短期借款额与发放贷款的银行对账。查阅企业短期借款明细账,发现一部分借款项目有余额,另外一些年度内发生的和以前年度发生的借款项目,借贷方已结平,没有余额。1.审计人员应就审查时有余额的短期借款项目与银行对账?还是应将对账范围扩大到所有发生过业务的借款项目?为什么?2.对账时,应向银行征询哪些内容?5、注册会计师检查了柏田药业的基本生产车间 6 月初设备计提折旧业务。该企业年折旧率为 5%,在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时,发现如下记录:(1)5 月末该车间设备计提折旧额为 12 000 元。 (2)5 月初购入不需安装设备一台,原值 25 000 元,已交付生产使用。 (3)5 月份交外单位改良(大修理)设备一台,当月交付使用,该设备原值为 200 000 元,技改支出为 60 000 元,变价收入为 18 000 元。 (4)6 月份该车间设备计提折旧额为 20 300 元。问:检查该企业累计折旧的计提是否正确?如何查证?6、.审计人员在审查利民公司 2009 年对外投资业务时,发现该公司存在以下问题:该公司于 2009 年 4 月购入红运公司的股票 50 000 股,预计持有时间为 4个月。每股面值为 1 元,每股购入价为 1.2 元,实际支付金额为 62 000 元,其中包含已宣告发放,但未支付的股利 2 000 元。该公司做以下分录:借:交易性金融资产——红运股票 60 000投资收益——股票投资收益 2 000贷:银行存款 62 000要求:指出业务存在的问题,并进行相应的账务调整。7、东方股份有限公司是一家上市公司,从事投资、设备制造等方面的业务。腾达会计师事务所 2008 年 2 月份接受了东方公司 2007 年度会计报表的审计业务,并指派注册会计师田玲、王天于 2007 年 12 月份对东方公司 2007 年度投资业务的相关内部控制进行了解和控制测试,同时对部分财务资料进行了预审。在预审过程中,田玲了解到以下情况:(1)东方公司的股票、债券的买卖业务须由董事会批准、经董事长签字后,由财务经理林鑫具体办理股票、债券的买卖业务,但在具体办理的过程中,遇到股票价格大幅波动等的异常情况时,林鑫可自行决定买进或卖出,并在度过紧急情况后及时向董事长汇报并备案。由指定专职财务人员 A 负责进行会计记录和财务处理,专人 B 负责股票及债券的保管。每月末,由内部审计人员 C 组织财务经理,财务人员 A、专人 B 和其他人员共同参与股票、债券的定期盘点以及与账面记录的核对,以确定股票、债券的真实性、完整性、所有权、正确性和所有权归属。(2)东方公司新建加工车间,使用了 2006 年 1 月初从某建设银行借入年利率为 6%、期限为 2 年的一般长期借款 1000 万元。该车间自 2006 年 7 月 1 日开工建设,于 2007
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