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审计学经典案例题库.doc

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1.ABC 会计事务所,承办 V 商业银行 2003 年度会计,并于 2003 年。ABC 会计事务所指派 A 和 B 注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况:(1)V 商业银行以 2003 年度经营亏损为由,要求 ABC 会计师事务所降低一定数额的审计收费,但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠(2)A 注册会计师持有 V 商业银行的股票 100 股,市值约 600 元。由于数额较小,A 注册会计师未将该股票售出,也未予以回避。(3)B 注册会计师的妹妹在 V 商业银行财务部从事会计核算工作,但非财务部负责人。B 注册会计师未予以回避。(4)由于计算机专家李先生曾在 V 商业银行信息部工作,且参与了其现行计算机信息系统的设计、ABC 会计师事务所特聘李先生协助测试 V 商业银行的计算机信息系统。ABC会计师事务所同意了 V 商业银行的要求,并与之签订了补充协议。 (5)ABC 会计师事务所与 V 商业银行信贷评审部进行业务合作:由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户,ABC 会计师事务所负责审计工作,最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作,相关审计收费由双方各按 50%比例分配。(6)ABC 会计师事务所将其简介委托 V 商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送,该简介内容真实、客观。 要求:(1)针对第(1) 、 (4) 、 (5) 、 (6)种情况,判断 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定,并简要说明理由。 (2)针对第(2)和(3)种情况,分别判断 A、B 注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定,并简要说明理由。答案:(1)违反。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时,会损害审计独立性。V 商业银行允诺给予 ABC 会计师事务所购买办公楼的按揭贷款利率的优惠,构成了 ABC 会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益,损害了审计独立性,违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。(2)违反。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时,会损害审计独立性。A 注册会计师持有 V 商业银行的股票,尽管金额较小,但 A 注册会计师实质上与 V 商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益,损害了审计独立性,违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。(3)违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工,这些关联关系会损害审计独立性。B 注册会计师是审计项目负责人之一,对审计工作产生重大影响,与其在财务部从事会计核算工作的妹妹属于关系密切的家庭成员,虽不是财务部负责人,但会计核算工作会对审计业务产生直接重大影响,损害了审计独立性,违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。(4)违反。鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工,会出现自我评价。ABC 会计师事务所特聘李先生协助测试V 商业银行的计算机信息系统来,李先生就属鉴证小组成员,如果协助测试 V 商业银行的计算机信息系统将会导致自我评价,损害了审计的独立性,违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。(5)违反。会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务,不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务,不得采用以收入分成合作,向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务,ABC 会计师事务所与 V 商业银行信贷评审部按 50%分配审计收费,属于向第三方支付佣金或回扣,且与 V 商业银行存在除审计收费以外的其他经济利益关系,损害了审计独立性,违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。(6)违反。会计师事务所可以将印制的手册向客户发放,也可以应非客户的要求向非客户发放。ABC 会计师事务所将其简介委托 V 商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送,并未取得非客户的要求,所以违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。( “简介内容真实、客观”是本题所设的陷阱)2.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限公司(上市公司)2007年度财务报表进行审计的过程中,获取的公司2007年12月31日的相关会计记录答案:项目名称 接受证对象 函证的主要内容 函证方式 (1)银行存款 所审计期间所有与被审计单位有往来的金融机构 (1)存款户账号、性质及余额等; 肯定方式 (2)货款性质、担保或抵押品、货款期限、利率余额等 (2)应收票据 票据开出人 付款日、到期金额、抵押担保物阐明 肯定方式 (3)应收账款 债务人 应收金额 肯定方式或否定方式 (4)其他应收款 债务人 应收金额 肯定方式或否定方式 (5)应收账款 债权人 应付金额 肯定方式或否定方
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