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5.消费税.ppt

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,§1 消费税概述 §2 纳税人 §3 征税范围 §4 税目、税率 §5 纳税规定 §6 应纳税额的计算,消费税,§1 消费税概述,一、概念 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售特定消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量征收的一种税。,二、消费税特点(1),征收范围的选择性。一般消费税和特别消费税。 与增值税关系:交叉重叠关系。增值税普遍调节,消费税特殊调节。 征收环节的单一性。一次课征制,不重复征收。实行源泉控管。 生产、委托加工、进口某一环节征税 金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的消费税调整在零售环节征税 卷烟在生产和批发两个环节征税,二、消费税特点(2),征收方法的灵活性。同时采用比例税率和定额税率。 税率、税额的差别性。不同消费品税负差别大,体现明显的奖限政策。 税负的转嫁性。价内税,税额是价格的组成部分。,三、消费税的作用,抑制超前消费,调节消费结构 调节支付能力,缓解分配不公 稳定税收来源,保证财政收入,§2 纳税人,在中华人民共和国境内生产、委托加工、和进口应税消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售特定消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人。 单位:含义同增值税 个人:含义同增值税,§3 税目,选择五类消费品14个税目征税: 过度消费会对人类健康、社会环境有一定影响的特殊消费品:烟、酒及酒精、鞭炮焰火 奢侈品、非生活必需品:化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇 高能耗及高档消费品:小汽车、摩托车 不可再生的资源产品:成品油、木制一次性筷子、实木地板 其他:汽车轮胎,具体税目,烟 :卷烟(包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划生产的卷烟)、雪茄烟和烟丝。 酒及酒精 :酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精 。 化妆品 :包括美容、修饰类(香水、香水精、蓝眼油等),高档护肤类和成套化妆品。不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。,具体税目,贵重首饰及珠宝玉石:包括人造宝石等制作的纯金银首饰及镶嵌首饰;出国人员免税商店销售的金银首饰征税 鞭炮焰火:体育上用的发令纸、鞭炮引线,不征税 成品油:包括汽油(含甲醇汽油、乙醇汽油)、柴油(含生物柴油)、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油、燃料油七个子目 汽车轮胎:包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税,翻新轮胎停止征收消费税,具体税目,小汽车:包括用于载运乘客和货物的各类乘用车(最多9座)及中轻型商用客车(10-23座) 摩托车:发动机汽缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。 高尔夫球及球具:包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)以及高尔夫球的杆头、杆身和握把。 高档手表:销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。,具体税目,游艇:艇身长度大于8米(含)小于90米(含),内置发动机,可以在水上移动,一般为私人或团体购置,主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。 木制一次性筷子:包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子。 实木地板:包括各种规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板以及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板、未经涂饰的素板,§4 税率,分比例税率和定额税率两种。 大部分税目按比例税率征收:最高56%,最低1%; 少部分按定额税率征收:黄酒、啤酒、成品油; 卷烟、白酒采用复合税率,即同时按比例税率和定额税率征收消费税。,§5纳税规定,生产应税消费品(见下页) 委托加工应税消费品收回时由受托方代收代缴 收回后:外销、自用于连续生产非应税消费品、自用于非生产不再纳税; 收回后:自用于连续生产应税消费品,领用扣税法。 进口应税消费品:进口环节纳税 零售应税消费品:金银首饰零售环节 卷烟生产销售和批发两环节征税,生产自制消费品纳税规定,用于对外销售用于连续生产,自制产品,用于其它方面,,,非应税消费品,应税消费品,,集体福利,个人消费,在建工程,提供劳务,其它,,应纳消费税,不纳消费税,,,,,,自 用,§6 消费税的计算,从价计征 应纳消费税=销售额×比例税率 从量定额 应纳消费税=计税数量×单位税额 复合计税 应纳消费税=销售额×比例税率 +计税数量×单位税额,销售额的确定,销售额确定的一般规定同增值税 以物易物、抵偿债务、投资入股的应税消费品,以同类消费品的最高销售价格作为计税价格。增值税按照平均价格计算征收。 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。,计税数量的确定,对外销售的,销售数量 委托加工的,收回
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