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研发费加计扣除培训ppt.ppt

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技术部 研发费加计扣除 目录 CONTENTS 政策详解 研发费用详解 申报材料 其他问题 1 2 3 4 目录 CONTENTS 政策详解 研发费用详解 申报材料 其他问题 1 2 3 4 加计扣除优惠政策 企业开发 新技术、新产品、新工艺 发生的研发费用,计入当期损益未形成无形资产的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的 50%加计扣除;形成无形资产的,按照该无形资产成本的 150%在税前摊销。 研发支出 -费用化支出 研究支出 -资本化支出 加计扣除优惠政策发展趋势 2015年研发费加计扣除新政调整有四大变化 变化之一:扩大研发活劢范围 调整前:符合两个目录的研发活动。 目录一 • 《国家重点支持的高新技术领域》 目录二 • 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南( 2011年度)》 变化之一:扩大研发活劢范围 调整后: 两个“负面清单” • 常规升级 · 直接应用 • 后续服务 · 重复简单改变 • 常规服务 · 社科人文研究 负面活动 •烟草制造业 · 住宿餐饮业 •批发零售业 · 房地产业 •租赁和商务服务业 · 娱乐业 负面行业 变化之二:扩大加计费用范围 类型 调整内容 1.人员人工费用 新增付给劳务派遣公司的费用、股权激励 2.直接投入费用 形成产品对外销售的,对应的材料费在销售当年冲减 研发费用 3.折旧费用 不强调 “专门” 用于研发活动 4.无形资产摊销 不强调 “专门” 用于研发活动 5.设计费制定费试验费 6.其他相关费用 专家咨询费、高新科技研发保险费 与研发直接相关的差旅费、会议费等 变化之三:简化核算管理 调整前:对研发费实行专帐管理 项目 三级科 目 二级科 目 一级科 目 研发支出 费用化支出 工资 项目 A 项目 B 材料 资本化支出 工资 材料 变化之三:简化核算管理 调整后: 按照研发科目设置辅助帐 。 三级科目 二级科目 一级科目 研发支出 费用化支出 工资 材料 资本化支出 工资 材料 变化之四:简化审核程序 提交资料 税务机关审 核 科委鉴定 不予扣除 准予扣除 企业发起 未通过 通过 调整前:事前申报 变化之四:简化审核程序 办理备案 享受优惠 税务机关后续管理 科委鉴定 准予扣除 税务机关发起 未通过 通过 不予扣除 调整后: 事后备案 目录 CONTENTS 政策详解 研发费用详解 申报材料 其他问题 1 2 3 4 允许加计扣除的研发费用( 7项) 研究开发费用和归集口径比较(人员人工费用) 财务核算口径 (财企 [2007]194号) 高新技术企业认定口径 国科发火 〔 2016 〕 32号及工作指引 完善加计扣除口径 (财税 〔 2015 〕 119 号) 在职 研发人员的工资、 奖金、津贴、 补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用 包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘科技人员的劳务费用。 直接从事 研发活劢人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。 研究开发费用和归集口径比较(直接投入费用) 财务核算口径 (财企 [2007]194号) 高新技术企业认定口径 国科发火 〔 2016 〕 32号及工作指引 完善加计扣除口径 (财税 〔 2015 〕 119 号) 1、研发活劢直接消耗的材料、燃料和劢力费用; 2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。 3、用于研发活劢的仪器、设备、的租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 为实施研究开发活劢而实际发生的相关支出。包括: 1、直接消耗的材料、燃料和劢力费用; 2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费; 3、用于研究开发活劢的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活劢的固定资产租赁费。 1、研发活劢直接消耗的材料、燃料和劢力费用。 2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。 3、用于研发活劢的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活劢的仪器、设备租赁费。 研究开发费用和归集口径比较( 折旧 费用) 财务核算口径 (财企 [2007]194号) 高新技术企业认定口径 国科发火 〔 2016 〕 32号及工作指引 完善加计扣除
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