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第三章注册会计师执业准则.ppt

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第三章 注册会计师执业准则,教学目标: 1、了解注册会计师执业准则体系的内容,理解审计准则在体系中所处地位. 2、掌握CPA业务准则及其内容; 3、重点握和理解职业道德准则的内容 4、掌握质量控制准则的内容 5、一般了解职业后续教育准则 6、一般了解新鉴证业务准则体系,,注册会计师职业准则体系 (或注册会计师职业规范体系),独立审计准则 (核心部分)——审计准则 质量控制准则 职业道德准则 后续教育准则,,CPA,,,,,后续教育准则,质量控制准则,职业道德准则,独立审计准则,注册会计师职业准则体系,,注册会计师职业准则体系,职业道德准则,职业技术准则,质量控制准则,后续教育准则,鉴证服务准则,独立审计准则,保证服务准则,会计咨询与服务准则,独立审计基本准则,独立审计基本准则,独立审计实务公告,一般准则,外勤准则,报告准则,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,第一节 注册会计师执业准则概述,执业准则的作用 执业准则基本体系,催化剂,1938年 美国麦克森.罗宾斯药材公司破产案的爆发 米利安.汤普森(债权人) 普赖斯.沃特豪斯(审计师) Philip Musica(总裁)——美国证券交易委员会于1941年第一次向民间审计界提出了“公认审计准则”的概念(GAAS),一、执业准则的性质与定义,性质:是一种职业规范1、审计人员必须恪守的最高行为准则 2、审计工作必须执行的规范 3、审计准则是衡量审计工作质量的尺度或标准 4、审计准则是审计规范体系的重要组成部分,一、审计准则的性质与定义,定义:是由权威机构认可的,用以明确审计主体资格和指导审计人员工作的专业规范。,二、执业准则的内容与作用,(一)正面作用 1、制约审计人员的行为规范; 2、签署审计意见的重要依据; ——维护会计师事务所和CPA的合法权益 3、指导审计工作的业务指南; ——促进审计经验交流 4、衡量审计质量的客观标准; ——赢得社会公众信任、提高审计工作质量 5、有助于推动审计与鉴证理论的研究人才培养,二、执业准则的内容与作用,(二)反面作用 1、容易使审计报告使用者盲目信任依赖审计报告 2、准则的固化可能会抑制CPA思想,影响CPA职业判断 3、过多的执业准则可能使CPA执业成本加重,三、执业准则的颁布,是由中国注册会计师协会制定,由中华人民共和国财政部颁布的,指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。 1、颁布人:中华人民共和国财政部2、依据:中华人民共和国注册会计师法,四、注册会计师职业执则体系,,注册会计师执业准则体系,职业道德准则,职业业务准则,质量控制准则,后续教育准则,相关业务准则,鉴证业务基本准则,商定程序,代编业务,审计准则,审阅准则,其他鉴证业务准则,,,,,,,,,,,,,,,,,,鉴证业务准则,,,,,其他,中国注册会计师鉴证业务基本准则 中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则 中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书 中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑 财会 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑,中国注册会计师审计准则第1221号——重要性 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘 中国注册会计师审计准则第1312号——函证 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法 中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计 中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计,中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明 中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作 中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作 中国注册会计师
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