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基础会计学全套课件_第8章_财务处理程序.ppt

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第七章 会计核算组织处理程序,会计核算组织程序概述 记帐凭证核算组织程序 汇总记帐凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 多栏时日记账核算组织程序 日记总账核算组织程序,第一节 会计核算组织程序概述,一、概念也称帐务处理程序,是以账簿体系为核心,把会计凭证、会计帐簿、记账程序和记账方法有机的结合起来的技术组织形式,二、意义,1、正确、完整、及时提供信息,提高核算工作效率 2、迅速形成财务信息,提高会计核算的质量。 3、减少不必要的核算环节和手续,三、基本模式,1、取得或者填制原始凭证 2、编制记账凭证 3、登记日记账 4、登记明细帐 5、登记总帐 6、编制会计报表,经济业务,原始凭证,记账凭证,分类帐,日记账,会计报表,,,四、帐务处理程序的分类 记帐凭证核算组织程序 汇总记帐凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 多栏时日记账核算组织程序 日记总账核算组织程序,第二节 记帐凭证帐务处理程序,一、特点根据记帐凭证逐笔登记总帐。,二、凭证编制收款凭证、付款凭证和转帐凭证。,三、帐簿三栏式总帐、三栏式日记帐和各式明细帐(三栏式、数量金额式、多栏式)。,四、程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记帐。 3、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 4、根据记帐凭证逐笔登记总帐。 5、月末,将日记帐、各种明细帐余额与总帐核对。 6、月末,根据总帐和明细帐编制会计报表。,原始凭证,原始凭证汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账,银行存款日记账,总分类帐,明细分类帐,会计报表,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,五、优缺点优点:简单明了,易于理解,便于查帐。缺点:登记总帐工作量大。,六、适用范围规模小,业务量少,会计凭证不多的单位。,一、特点根据记帐凭证编制汇总记帐凭证据以登记总帐。,二、凭证比记账凭证核算形式多汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。,三、帐簿与记账凭证核算形式,第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序,四、程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记帐。 3、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 4、根据记帐凭证定期编制汇总记帐凭证。 5、月末,根据汇总记帐凭证登记总分类帐。 5、月末,将日记帐、各种明细帐余额与总帐核对。 6、月末,根据总帐和明细帐编制会计报表。,与记帐凭证核算形式不同,,总分类帐,明细分类帐,会计报表,,,,,,,,,,,原始凭证,原始凭证汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账,银行存款日记账,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,汇总收款凭证,汇总收款凭证,汇总收款凭证,,,,,,,,,六、优缺点优点:可以减少登记总帐的工作量。缺点:编制汇总记帐凭证的工作量大.,七、适用范围规模较大,业务量较多.,五、汇总记帐凭证的编制汇总收款凭证----按借方设置,按贷方归类。汇总付款凭证----按贷方设置,按借方归类。汇总转帐凭证----按转账凭证的每一贷方科目设置, 按借方归类。,一、特点定期编制科目汇总表据以登记总帐。,二、凭证比记账凭证核算形式多科目汇总表 。,三、帐簿与记账凭证核算形式,第四节 科目汇总表帐务处理程序,四、程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记日记帐。 3、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 4、根据记帐凭证定期编制科目汇总表。 5、月末,根据科目汇总表登记总帐。 6、月末,将日记帐、各种明细帐余额与总核对。 7、月末,根据总帐和明细帐编制会计报表。,与记帐凭证核算形式不同,,总分类帐,明细分类帐,会计报表,,,,,,,,,,,原始凭证,原始凭证汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金日记账,银行存款日记账,,,,,,,,,,,,,,,,,,,科目汇总表,,六、优缺点优点:可以减化登记帐簿手续。缺点:反映不出帐户对应关系,不便于查帐。,七、适用范围经济业务频繁的单位。,五、科目汇总表的编制根据一定期间的全部记帐凭证,按照同类科目归类,汇总每一科目的借方和贷方本期发生额。,10天,一、特点定期编制科目汇总表据以登记总分类帐。,二、凭证与记账凭证核算形式,如果转账凭证页比较多的情况下,可以增加汇总记账凭证 。,三、帐簿日记账由三栏是改为了多栏式,第五节 多栏式日记账帐务处理程序,四、程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记多栏式日记帐。 3、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 4、如果转账凭证多,根据转账凭证编制汇总转账凭证。 5、月末,根据多栏式日记账和转账凭证登记总帐。。 6、月末
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