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所得税法施行细则第48条之10.ppt

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所得税法施行细则第48条之10.ppt
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2006/8/15,1,未分配盈餘相關課稅規定解析,所得稅法第66條之9所得稅法施行細則第48條之10,主講人: 沈麗珠96 年 4 月11、16日,2006/8/15,2,公司盈餘 課 稅 規 定 圖 示,帳載稅後盈餘 (3)繳納營利事業所得稅 (1),,股東可扣抵稅額帳戶(2),記入,,分配,營 利 事 業,,,,,設置,,股東,,,併同股利分配,,,股利憑單,,,股東,,,股利憑單,股利總額,可扣抵稅額,,申報( 個人),,綜合所得稅 扣抵應納稅額,盈餘未作分配加徵10%營所稅(4),,,申報( 法人),,,免計入營所稅 計入ICA帳戶,次一年度一月底前開立,2006/8/15,3,未分配盈餘之課稅【 ARE 】,所得稅法第66條之9所得稅法施行細則第48條之10,2006/8/15,4,未分配盈餘課稅 基本概念及立法沿革,2006/8/15,5,基 本 概 念, 自八十七年度起,營利事業的盈餘未作分配者,必須自行申報加徵10%營利事業所得稅。  經加徵百分之十營利事業所得稅後之未分配盈餘,即可無限制保留不作分配。  未分配盈餘之計算,以各個年度為基礎,非累積觀念。,2006/8/15,6,立 法 沿 革, 86年度以前:適用所得稅法第76條之1  86.12.30 增訂所得稅法第66條之9自87年度起,就當年度之未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅。(適用87-93年度)  95.5.30 修訂所得稅法第66條之9自94年度起未分配盈餘申報案件適用。  兩者最大的差別-未分配盈餘計算基礎 86.12.30增訂案:依稅法規定計算課稅所得。 95.05.30修訂案:依商業會計法規定處理之當年度稅後純益為基礎。,2006/8/15,7,修正前、後規定比較 (1), 計算公式+ 加 計 項 目- 減 除 項 目------------------------------- = 未 分 配 盈 餘。,87年度以後當年度 稽徵機關核定或 會計師簽證申報 之課稅所得額,94年度以後依商業會計法規定計算之稅後純益,V.S,2006/8/15,8,修正前、後規定比較 (2), 加計項目,2006/8/15,9,修正前、後規定比較 (3), 減除項目,2006/8/15,10,修正前、後規定比較 (4), 減除項目,2006/8/15,11,修正前、後規定比較 (5), 減除項目,2006/8/15,12,修正前、後規定比較 (6), 減除項目,2006/8/15,13,修正前、後規定比較 (7), 減除項目,2006/8/15,14,未分配盈餘之計入項目 所得稅法第66條之9第2、3、4項 【95.5.30修訂】,2006/8/15,15,計 算 基 礎 1-1, 依商業會計法規定處理之當年度稅後純益。 指94年度或以後年度,營利事業當年度依商業會計法規定處理之稅前純益(或純損),減除所得稅費用(或利益)之數額 。 財務報表經會計師查核簽證者,以會計師查定數為準。其後如經主管機關查核通知調整者,應以調整更正後之數額為準。,?,,未依商業會計法規定計算之稅後純益,稽徵機關可否調整?,,2006/8/15,16,計 算 基 礎 1-2,,2006/8/15,17,計 算 基 礎 1-3,,2006/8/15,18,計 算 基 礎 1-4,,2006/8/15,19,加 計 項 目 1-1,,是否應限制87年度或94年度以後提列再轉回者才適用?,2006/8/15,20,加 計 項 目 1-2,,2006/8/15,21,加 計 項 目 1-3,,2006/8/15,22,加 計 項 目- 範例 1-4,,2006/8/15,23,加 計 項 目- 範例 1-5,,2006/8/15,24,未分配盈餘之減除項目 所得稅法第66條之9第2項、第4項 【95.5.30修訂】,2006/8/15,25,減 除 項 目(1-1),,1.是否2年度財務報表均需會計師簽證才適用? 2.可否部分扣除? 3.營所稅非會計師簽證申報可否適用?,2006/8/15,26,減 除 項 目(1-2),,2006/8/15,27,減 除 項 目(2),,,2006/8/15,28,減 除 項 目(3),,2006/8/15,29,減 除 項 目(4),,2006/8/15,30,減 除 項 目(5),,2006/8/15,31,減 除 項 目(6-1),,2006/8/15,32,減 除 項 目(6-2),,2006/8/15,3
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