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河北师范大学《高级会计学》课程论文格式模板-2011级.doc

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学号: 2010013025河北师范大学商学院课程论文信用违约互换会计信息披露研究课程名称 《高级会计学 》姓 名 刘伟系 别 财会系专 业 会计学班 级 一班指导老师 吴永立论文评分 2014 年 5 月 3 日摘要:20 世纪 90 年代后期,信用违约互换(Credit Default Swap, CDS)开始逐渐应用于管理基础金融产品的信用风险。CDS 在发展成为最为活跃的金融创新产品的同时,也成为 08 年经济危机的诱因。CDS 之所以在此次金融危机中饱受争议,与其会计信息和交易信息不透明、披露不充分有很大的关系。我国的信用违约互换市场还处于起步阶段,但缺少经验以及相关会计准则规范的空白,各交易机构对于会计信息披露存在许多问题,在一定程度上阻碍了我国信用衍生市场的发展。国内信用违约互换市场将会在未来有广阔的发展空间,为使其更有效、安全地发挥其作用,积极开展对其会计信息披露经验现状的研究成为必然。针对上述背景,本文以信用违约互换会计信息披露为研究对象,借鉴国外银行等金融机构在信用违约互换产品会计信息披露实务经验,分析国内信息披露规定和风险管理的缺点和不足,最后提出我国信用违约互换会计信息披露改进措施的相关建议,从而促进信用违约互换的交易在我国金融市场持续健康发展。关键词:信用违约互换会计信息披露 公允价值 风险1.1 选题背景与研究意义1.1.1 选题背景伴随上世纪末期我国金融市场的快速发展,国内先后涌现了期货、权证等衍生金融工具。在国外,利用衍生金融工具来进行信用风险管理己经屡见不鲜,而其中,信用违约互换的运用最为广泛,影响力也最大。它的出现为企业,提高资金使用效率,加强风险管理提供了良好的契机,但同时由于其价值和收益的不确定性和风险性,使得从会计角度加强对其披露和监督成为必要,准确、有效地披露相关会计信息成为发展的前提。200 年美国的次贷危机后发展为全球经济危机,信贷违约互换(cDS为导火索之一。而其会计信息披露未实现透明、充分和及时,是引发巨大风险积累并爆发的原因之一。目前我国的信用衍生金融交易还处在起步阶段,部分企业及银行己经开始涉及少量信用违约互换产品交易。2010 年 to 月 29 口交易商协会发布《信用风险缓释工具试点业务指引》 ,为国内的信用衍生产品的创设和发展提供了契机。目前,国内市场成员参与试点业务的热情高涨,更多市场参与者也期待能通过信用来更合理地筹集和使用资金,有效规避信用风险。同时,国内企业信用违约互换交易将在未来迎来广阔的发展空间,使创新衍生金融工具更有效、安全地发挥其作用,加强对其会计信息披露经验现状的研究势在必行,在此本文将对信用违约互换会计信息披露题进行探讨。1.1.2 研究意义1.1.2.1 理论意义衍生金融工具会计,对既有会计财务报告体系具有了很大影响,其被认为是“二十一世纪十大会计难题之一” 。从研究视角看,目前国内学者对信用违约互换的研究主要集中在信用衍生产品的性质、定价方法及其在商业银行信用风险管理中的应用等方面。本文首次以我国信用违约互换为研究对象,对国内外信用违约互换会计信息披露情况进行研究分析,成果对于促进信用违约互换会计理论和报表披露规范的完善具有一定的理论意义。1.1.2.2 现实意义国外应用信用违约互换巨亏等案例表明,信用违约互换会计信息披露仍不规范,存在诸多待解决问题。目前中国式信用违约互换处于起步阶段,各交易方对其会计核算和信息披露尚不统一和规范,本文,分析目前我国信用风险缓释工具会计信息披露存在的问题,并结合金融危机后最新的国际会计准则以及国外同业的实务经验,提出完善我国信用风险缓释工具会计信息披露的改进措施,有利于规范目前交易机构对信用违约互换的会计核算和业务处理,提高会计信息披露的质量,促进我国信用衍生市场的发展。1.2.1.2 信用违约互换会计处理关于信用违约互换的会计处理依据,美国会计准则(FAS)和国际会计准则(IAS)各执一词,但两者讨论后通过的国际财务报告准则(IFRS)做了较为明确的界定。C1)美国会计准则下 CDS 的会计处理美国会计准则下,CDS 依据交易目的和合同实质的不同,按照衍生工具、套期、保险和担保等具体准则核算。具体会计处理中,FASB2006 年 9 月发布《美国财务会计准则第 157 号公告:公允价值计量》SFAS 157,规范了衍生金融工具公允价值的计量和披露,标志着公允价值计量模式的确立。(2)国际会计准则下 CDS 的会计处理国际会计准则中未明确 CDS 的相关处理,但对财务担保合同做了较为明确的规定。依据 2006 年国际会计准则委员会发布的《国际会计准则第 39 号一—金融工具:确认和计量》(IAS39 号),明确规定了财务担保合同的定义,并判断 CDS 属于财务担保合同,应按1.2.2 国内研究现状信用
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